Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, алгоритм дій при нарахуванні та виплаті дивідендів однаковий для всіх компаній.

На виплату дивідендів направляється чистий прибуток за даними фінзвітності за кожний рік окремо.

НПСБО 15 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):

"Дивіденди - частина чистого прибутку, розподілена між учасниками (власниками) відповідно до частки їх участі у власному капіталі підприємства."

Чистий прибуток - це позитивне значення в фінансовій звітності кожного окремого року - ряд. 2350 в ф. № 2 (2-м, 2-мс)

Нарахування дивідендів проводиться всім власникам одночасно і пропорційно їх часткам в статутному капіталі.

Для цього роблять протокол загальних зборів власників підприємства (навіть якщо він один), вони мають затвердити фінансову звітність за відповідний рік і в межах чистого прибутку за цей рік направити весь або частину чистого прибутку на виплату дивідендів.

Цього вимагає норма ст. 26 Закону № 2275 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n78):

"1. Виплата дивідендів здійснюється за рахунок чистого прибутку товариства особам, які були учасниками товариства на день прийняття рішення про виплату дивідендів, пропорційно до розміру їхніх часток."

В протоколі пишете:

"1. Затвердити фінансову звітність за ХХХХ рік з чистим прибутком в сумі ХХХХ грн.

2. Направити на виплату дивідендів за ХХХХ р. частину чистого прибутку в сумі АААА грн.

3. Розподілити дивіденди учасникам ТОВ "ВВВ" пропорційно їх часткам на МММММ (дата протоколу):

Петренко П.П. - 30 % - РРРРР грн.

Симиренко С.С. - 70 % - ККККК грн.

Виплату провести грошовими коштами за вирахуванням обов`язкових податків і зборів у строк не пізніше ССССС."

Виплачувати можна окремим особам в різні дні.

Після протоколу загальних зборів директор робить наказ про нарахування та виплату дивіднедів, а бухгалтер - відомість про нарахування дивідендів.

Податки утримуєте такі:

За визначенням ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

"170.5.4. Доходи, зазначені в цьому пункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною підпунктами 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу."

Податки платять в той же день, що і виплачують дивіденди

Але майте на увазі, що якщо нараховані дивіденди не виплачуються, то не пізніше 30 числа наступного місяця по ним мають бути сплачені податки до бюджету (п. 168.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877)

ПДФО - 5 % (якщо фірма на загальній системі) або 9 % якщо фірма на Єп на зараз (на момент нарахування дивідендів за будь-який рік) (п. 170.5, 167.2, 167.5.4 ПКУ). військовий збір - 1.5 %

При виплаті дивідендів є особливості при сплаті утриманих податків з фізособи-учасника:

ПДФО - сплачуєте на особливий рахунок з кодом бюджетного платежу

11010400 - "Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата"

11011000 - Військовий збір

В бухобліку:

Дт 443 Кт 671 - нарахували згідно протоколу

Дт 671 Кт 641/ПДФО - утримали ПДФО

Дт 671 Кт 642 - утримали ВЗ

Дт 671 Кт 301, 311 - виплатили за мінусом податків.

Виплата дивідендів

Увага! Податки платимо одночасно з виплатою дивідендів. Але якщо нарахували відразу велику суму, а коштів немає на рахунку. то податки треба буде сплатити до кінця наступного місяця (п. 168.1.5 ПКУ).

Тому рекомендуємо нараховувати дивіденди по кускам - по мірі наявності грошей на рахунку.

Тому, розтягнути виплату дивідендів на 2 роки (2023 та 2024) звісно можна, але ми б НЕ рекомендували це робити.

Вам було оптимальним позиції оподаткування нараховувати та виплачувати і дивіденди кусками - в межах наявних на зараз коштів на рахунку.

Коли назбираєте ще коштів - учасники ще частину прибутку за 2022 рік направлять на виплату дивідендів.

Нараховані та виплачені дивіденди фізособам наводять:

в додатку 4ДФ (код виплати 109) до об`єднаної звітності по виплатам фізособам

в додатку АВ (ряд. 1 та 1.1 - однакові суми) до декларації з податку на прибуток.

Додатково - див. https://storage.7eminar.ua/content/finelf_record/3118/m10/Prezentatsiia_VV_m10u4.pdf

https://storage.7eminar.ua/content/record/3225/m9/Prezentatsiia_m9u6_VV.pdf

Раді допомогти, звертайтесь ще!