Заголовок тимчасово відсутній

Не оподатковується за умови дотримання певних вимог та варіанту оформлення

1. Допомога на лікування та медичне обслуговування, що надається роботодавцем (пп. 165.1.19 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699). Не обкладаються ПДФО кошти або вартість майна (послуг), що надаються роботодавцем як допомога на лікування та медичне обслуговування платника податків,при дотриманні таких умов:

- допомога надається працівнику підприємства на його лікування або медичне обслуговування, у тому числі, але не виключно, для придбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних виробів, виробів медичного призначення для індивідуального користування осіб з інвалідністю;

- витрати, пов’язані з наданням такої допомоги, мають бути документально підтверджені. Так, норми п.п. 165.1.19 ПКУ можуть застосовуватися за наявності документів, що підтверджують цільовий характер надання грошових коштів на оплату лікування чи медичного обслуговування (у разі здійснення попередньої оплати таких послуг) або факт надання послуг з лікування чи медичного обслуговування платника податків (якщо оплата здійснюється після надання таких послуг).

Це можуть бути:

- документи, що підтверджують потребу фізичної особи в лікуванні та медичному обслуговуванні (зокрема, наявність і характеристики хвороби, травми, отруєння, патологічного стану);

- документи про надання таких послуг, які ідентифікують постачальника й одержувача послуг, обсяги та вартість таких послуг (договори, платіжні та розрахункові документи, акти наданих послуг, інші відповідні документи залежно від необхідного лікування або медичного обслуговування, хвороби та її стану).

Важливо, щоб сума виданої допомоги не перевищувала суму коштів, витрачену на лікування згідно з платіжними (розрахунковими) документами.

Допомога на лікування та медичне обслуговування, що надається згідно з п.п. 165.1.19 ПКУ, наразі не обмежена розміром. В 4ДФ ознака доходу «143».

При недотриманні наведених вище умов така допомога стає для працівника додатковим благом. Ознака доходу «126». База нарахування ПДФО із застосування коефіцієнта 1,219512. ВЗ без коефіцієнта.

2. Цільова благодійна допомога на лікування (пп. «а» п.п. 170.7.4 ПКУ).

Основні вимоги для необкладення ПДФО сум цільової благодійної допомоги:

1) благодійник (фізична або юридична особа) - резидент України;

2) виплата допомоги здійснюється безпосередньо закладу охорони здоров’я. Тобто платник податків цільову благодійну допомогу на лікування на руки не отримує;

3) допомога надається для компенсації вартості платних послуг з лікування, у тому числі для придбання ліків (донорських компонентів, протезно-ортопедичних виробів, виробів медичного призначення для індивідуального користування осіб з інвалідністю);

4) неоподатковувану цільову благодійну допомогу не надають на:

- косметичне лікування або косметичну хірургію (включаючи косметичне протезування, не пов’язане з медичними показаннями);

- водолікування та геліотерапію, не пов’язані з хронічними захворюваннями;

- лікування та протезування зубів з використанням дорогоцінних металів, гальванопластики і порцеляни;

- аборти (крім абортів, що проводяться за медичними показаннями, або якщо вагітність стала наслідком зґвалтування);

- операції з переміни статі;

- лікування венеричних захворювань (крім СНІДу та венеричних захворювань, причиною яких стало нестатеве зараження або зґвалтування);

- лікування тютюнової або алкогольної залежності;

- придбання ліків, медичних засобів та пристосувань, не включених до переліку життєво необхідних, затвердженого КМУ;

Підставою для надання цільової благодійної допомоги на лікування є заява працівника з проханням оплатити його (чи членів його сім’ї першого ступеня споріднення) лікування (вартість необхідних ліків). До заяви слід додати підтвердні документи про необхідність проведення такої оплати (наприклад, рахунок-фактуру закладу охорони здоров’я на оплату медпослуг).

У 4Дф неоподатковувану цільову благодійну допомогу на лікування відображають з ознакою доходу «169». Якщо хоча б одна з перелічених вище умов неоподатковуваності не виконана, надана допомога на лікування включається до оподатковуваного доходу. А отже, з її суми необхідно утримати ПДФО/ВЗ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!