Заголовок тимчасово відсутній

Оподатковування дивідендів у резидентів Дія сіті залежить від обраної моделі податку на прибуток

1. Платник податку на прибуток сплачує ПДФО за ставкою 5% з дивідендів по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами – платниками податку на прибуток підприємств, крім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування (пп. 170.5.4ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965). Тобто ПДФО 5% + ВЗ 1,5%.

Для доходів у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток застосовується ставка податку у розмірі 9% (пп. 167.5.4 ПКУ) + ВЗ 1,5%.

Відповідно до пп. 170.5.5 ПКУ не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку дивіденди, які нараховуються на його користь емітентом корпоративних прав, який є резидентом «Дія Сіті» — платником податку на особливих умовах (ПнВК), за умови що такий резидент «Дія Сіті» — платник податку на особливих умовах не здійснював виплату дивідендів за акціями або іншими корпоративними правами протягом двох календарних років поспіль.

Якщо виплачені підприємством дивіденди вписуються в цю норму, то ПДФО і ВЗ з виплачених дивідендів не утримують.

Відповідно до пп. 141.9-1.2.1 ПКУ об’єктом оподаткування резидента «Дія Сіті» — платника податку на особливих умовах є операції з виплати дивідендів власнику корпоративних прав (крім власника корпоративних прав, який є резидентом «Дія Сіті» — платником податку на особливих умовах) у сумі, визначеній за правилами, встановленими пп. 135.2.1.1 ПКУ. Ставка податку — 9% (див. п. 136.8 ПКУ).

Таким чином, на суму виплачених дивідендів нараховується податок на прибуток за ставкою 9% (якщо виконуються умови, наведені в пп. 135.2.1.1 і 141.9-1.2.1 ПКУ).

У разі зміни моделі сплати податку на прибуток об’єкт оподаткування в частині дивідендів здійснюють з урахуванням п. 60 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/761136.html

2. З огляду на відповідь у п.1 резидент Дія Сіті, що є платником ПнВК може за певних умов не сплачувати ПДФО із дивідендів на користь фізосіб, скориставшись пп. 170.5. ПКУ. А тому далі відповідати щодо ставки та коригування в 4 ДФ можна тільки після вивчення документів та обставин питання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!