Заголовок тимчасово відсутній

Якщо договір укладений з фізичною особою, а не ФОП, то значить ТОВ уклало договір ЦПХ.

В договорі ЦПХ та акті виконаних робіт (наданих послуг) прописується сума винагороди за виконані роботи (надані послуги), яка є базою для подальшого оподаткування. Із цієї суми утримуються 1,5% ВЗ, 18% ПДФО, а решта виплачується фізичній особі.

Тобто ВЗ та ПФДО сплачує в бюджет фізична особа, це її кошти ТОВ перераховує в бюджет, своєго роду ТОВ в цій ситуації є посередником між фізичною особою та бюджетом. Це регулюється нормою пп. «б» п. 176.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4264 відповідно до якої у разі виплати податковими агентами доходів на користь фізичних осіб (громадян та ФОП) вони зобов'язані контролювати повноту утриманих та сплачених податків з сум виплачених доходів та відображати такі виплати в об'єднаній звітності.

Сума винагороди є також базою оподаткування ЄСВ за ставкою 22%. Це вже витрати ТОВ, фізична особа їх не сплачує.

Відповідно до п. 1 частини першої ст. 7 Закону Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про ЄСВ» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 єдиний внесок нараховується на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України "Про оплату праці", та суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами.

Саме ТОВ повинно сплатити ЄСВ в бюджет за рахунок своїх коштів. Це пряма норма ч.1 ст.4 Закону № 2464, відповідно до якого платниками ЄСВ є роботавці, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за цивільно-правовими договорами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!