Заголовок тимчасово відсутній

У травні м-ці був здійснений безоплатний експорт рекламного зразка продукції у Німеччину (до 150 євро). Був нарахований компенсуючий ПДВ (операція не є ПДВ-об"єктом) - по використаним матеріалам, послугам (які були придбані з ПДВ) на підставі калькуляції виготовлення експортного зразка (частка світла, води, опалення є у калькуляції - сіли адресно на рахунок 231 та взяті адресно з рахунку 91). Питання: 1. Що робити з послугами по рахунках 92 та 93 - чи потрібно їх розподіляти згідно п. 199.1 ПКУ? 2. Чи потрібно дану операцію відображати у ряд.5 Декларації і табл. 1 дод. Д5?

ВК

Валентина, консультант

експерт

15.06.2024 | 00:12

Очікує відповідь

Якщо вартість поставки (в т.ч. безплатних зразків) менша за 150 євро, то ця операція не є об`єктом оподаткування за визначенням ст. 196 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD#n4678):

"196.1.16. ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України незалежно від обраного митного режиму товарів, митна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро;"

Відповідно, на такі операції ПН не складаються, адже це не об`єкт оподаткування.

При цьому такі операції мають бути показані в ряд. 5 декларації та в таблиці 1 додатка Д5

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40198):

"Який порядок відображення в податковій декларації з ПДВ операцій з ввезення на митну територію України та вивезення за межі митної території України незалежно від обраного митного режиму товарів, митна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро?
Відповідь:
Операції з ввезення на митну територію України товарів, в декларації не відображаються, а операції з вивезення за межі митної території України, вказуються у рядку 5 декларації з обов’язковим поданням додатка 5 (Д5) до неї."

Щодо додатку Д6

На жаль, наразі форма декларації та додатку Д6 зокрема прописані таким чином, що за наявності таких операцій має подаватися додаток Д6 і відповідно проводитися пропорційний розподіл вхідного податкового кредиту "подвійного призначення" за правилами ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967) з метою нарахування умовних ПЗ за цією статтею.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!