Оренда автомобіля: можливість включення Каско в витрати підприємства

Давайте розглянемо Ваше питання:

Так, ви можете прописати обов'язок підприємства-орендаря застрахувати автомобіль за програмою КАСКО в договорі оренди. Такі витрати можна включити до складу витрат підприємства, проте це має певні нюанси щодо оподаткування доходу фізичної особи.

Юридичні аспекти та договір

• Правова основа: Згідно зі ст. 771 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/435-15#n3753 , сторони можуть встановити в договорі обов'язок орендаря застрахувати об'єкт оренди.
• Обов’язковість умови: Щоб витрати були легітимними для податкової, в договорі має бути чітко вказано: «Орендар зобов’язаний за свій рахунок застрахувати автомобіль за договором добровільного страхування (КАСКО)».
• Нотаріальне посвідчення: Оскільки орендодавцем є звичайна фізична особа (не ФОП), договір оренди транспортного засобу обов'язково має бути посвідчений нотаріусом.

Витрати та оподаткування

Витрати на страхування орендованого авто відображаються в обліку залежно від напряму використання автомобіля (адміністративні, збутові тощо).

• Податок на прибуток: Витрати на страхування орендованого майна, що використовується в господарській діяльності, визнаються витратами за правилами бухгалтерського обліку. Стаття 134.1.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624
• ПДФО та Військовий збір:

- Якщо вигодонабувачем (отримувачем страхової виплати при ДТП) за полісом КАСКО є підприємство-орендар, то доходу у фізичної особи-орендодавця не виникає.

- Якщо вигодонабувачем є власник-фізособа, сума страхового платежу, сплачена підприємством, вважається «додатковим благом» для цієї особи. У такому разі підприємство як податковий агент має нарахувати та сплатити ПДФО (18%) та військовий збір (1,5%) з вартості поліса. Для ПДФО застосовується «натуральний» коефіцієнт. Стаття 164.2.17: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627

Рекомендації для оформлення

• Призначення авто: Обов'язково підтвердіть використання автомобіля в господарській діяльності (наказом по підприємству, подорожніми листами або ТТН), щоб податківці не виключили ці витрати.
• Вигодонабувач: Для уникнення додаткових податків на фізособу краще вказувати вигодонабувачем саме підприємство-орендаря (якщо це дозволяє страхова компанія). https://vin.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/974563.html#:~:text

Раді допомогти, звертайтесь ще!