Проблеми з податковою: документи для заблокованої накладної від ФОП

Ігнорувати запит податкової в жодному разі не можна — це гарантована відмова в реєстрації ПН. Ви зобов'язані протягом 5 робочих днів надіслати письмові пояснення, в яких аргументовано довести реальність отримання товару вами та вказати на протиправність покладання на покупця відповідальності за податкову дисципліну й внутрішній облік контрагентів і третіх осіб.

З одного боку, контролюючі органи в межах Порядку прийняття рішень про реєстрацію / відмову в реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в ЄРПН, затвердженого наказом Мінфіну від 12.12.2019 № 520, досліджують реальність операції за всім ланцюгом — від походження товару до його продажу.

З іншого боку, вимагання від вас податкової звітності іншого суб’єкта господарювання (форми № 20-ОПП, додатків 4ДФ ФОПа чи перевізника) є неправомірним:

• Податкова звітність і кадрові документи ФОПа або стороннього перевізника не належать до первинних документів, що підтверджують правочин між вами та ФОПом (Податковий кодекс України, п. 44.1 ст. 44 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110).
• Згідно зі сталою практикою Верховного Суду та нормами Податкового кодексу України, ст. 61, податковий контроль та відповідальність мають індивідуальний характер. Платник податків не несе відповідальності за ведення обліку, своєчасність подання звітності чи взаємовідносини його постачальника з іншими суб'єктами (водіями, перевізниками), якщо платник проявив належну обачність, операція фактично відбулася та підтверджена належними первинними документами (договором, видатковими накладними, фактом оприбуткування, оплатою, ТТН).

Відповідно до правової позиції Верховного Суду (зокрема, постанова ВС від 30.01.2026 № 260/224/24), платник податків зобов'язаний дотримуватися процедурної дисципліни. Якщо платник повністю ігнорує повідомлення про надання додаткових пояснень або не реагує на нього, регіональна комісія ДПС має формальні підстави прийняти рішення про відмову в реєстрації ПН саме через невиконання процедурної вимоги.

Що зазначити у письмових поясненнях:

• Реальність господарської операції:
  
  • Підтвердіть виконання правочину з ФОП первинними документами: пошліться на вже надані договір, видаткову накладну, банківські виписки, які підтверджують здійснення розрахунків і оприбуткування товару на ваш баланс.
  • Наголосіть, що товар було реально отримано, відображено в обліку та згодом поставлено кінцевому покупцю з оформленням повного пакета первинних документів (договір, видаткова, оплата, ТТН на вибуття).
• Щодо місця навантаження в ТТН та форми № 20-ОПП контрагента:
  
  • Зазначте, що товар фактично приймався уповноваженою особою саме в зазначеному в ТТН місці завантаження (адреса складу/пункту відвантаження).
  • Вкажіть, що чинне законодавство України не зобов’язує покупця перевіряти стан подання його постачальником форм № 20-ОПП або іншої податкової звітності, і доступ до такої внутрішньої звітності контрагента для сторонніх осіб є обмеженим (конфіденційним).
• Щодо перевізника, додатку 4ДФ та взаємозв’язку з водієм:
  
  • Поясніть умови вашого договору з ФОП: доставка покладалася на Постачальника (ФОП), тобто залучення конкретного транспорту та водія здійснювалося силами і на розсуд ФОПа.
  • Ваше підприємство перевірило повноваження водія та особи, що доставила вантаж, прийняло товар у пункті призначення без зауважень, на підтвердження чого водієм підписано ТТН.
  • Зазначте, що питання оформлення трудових або цивільно-правових відносин між ФОП/перевізником і водієм, а також відображення цих виплат у розрахунку за формою 4ДФ перебуває поза межами контролю вашого підприємства і належить виключно до контролюючих повноважень органів ДПС стосовно відповідного платника.
• Юридична аргументація:
  
  • Пошліться на те, що відповідно до принципу індивідуальної юридичної відповідальності платник податку не може нести негативних наслідків за ймовірні податкові або адміністративні огріхи контрагентів або третіх осіб.
  • Додатково (якщо збереглися) додайте копії довіреностей, скриншоти/листи звернення до ФОПа щодо надання роз'яснень та відповідь про відмову, щоб підтвердити добросовісність своїх дій.

Якщо комісія регіонального рівня після розгляду додаткових пояснень винесе рішення про відмову в реєстрації ПН:

1. Адміністративне оскарження: Протягом 10 робочих днів з дня прийняття рішення подати скаргу до комісії центрального рівня ДПС України (Порядок розгляду скарг, затверджений постановою КМУ від 11.12.2019 № 1165).
2. Судове оскарження: Якщо скаргу залишать без задоволення — подати позов до окружного адміністративного суду про скасування рішення про відмову та зобов'язання зареєструвати ПН датою її подання (строк звернення до суду — 3 місяці з дня отримання рішення за скаргою або 6 місяців, якщо адміноскарження не проводилося). Судова практика в подібних випадках підтримує добросовісного покупця.

https://7eminar.ua/news/19326-rozglyad-skargi-shhodo-risennya-pro-vidmovu-v-rejestraciyi-pnrk-v

Раді допомогти, звертайтесь ще!