Заголовок тимчасово відсутній

З орендної плати за паї треба сплачувати ПДФО/ВЗ. ФОП на групі 3 єдиного податку заборонено негрошові розрахунки

ФОП – орендар, що виплачує орендна плату натурою (зерном) є податковим агентом.

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок ПДФО за ставкою (пп. 168.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 ). Відповідно і ВЗ 1,5%.

Для нарахування орендної плати і податків має бути договір оренди, де зазначено розмір орендної плати в грошовому виразі, вартість кількість та ціну готової продукції (зерно), що видається в рахунок орендної плати. Передача зерна має бути оформлена актом приймання – передачі.

Наприклад, річна вартість оренди одного земельного паю складає 6000,00 грн. З цієї суми утримуються ПДФО та ВЗ – 18% ПДФО – це 1080,00 грн та 1,5% ВЗ – це 90,00 грн. Всього утримань – 1170,00 грн, до виплати належить 6000,00 – 1170,00 = 4830,00 грн. Саме на суму 4830,00 грн і потрібно планувати видачу готової продукції.

В противному разі, якщо встановити в договорі орендну плату лише в натуральному вигляді, наприклад: «орендна плата складає 1000 кг зерна озимої пшениці», то доведеться застосовувати «натуральний» коефіцієнт 1,219512 відповідно до п. 164.5 ПКУ для цілей оподаткування ПДФО – з урахуванням оцінки зерна, що склалася на момент виплати орендної плати.

Сплатити податки ФОП, як податковий агент має протягом трьох операційних днів з дня, що настає за днем такого нарахування (виплати, надання). Це норма пп.168.1.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877

Але ФОП - платнику єдиного податку групи 3 слід звернути увагу на вимоги п. 291.6 ПКУ, згідно з яким розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) можуть проводити ся виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).

Отже, ФОП – платники єдиного податку 3-ї групи не можуть застосовувати натуральну форму розрахунків за оренду паїв. Тому показати видачу зерна в рахунок орендної плати за пай означає, що:

- доход, отриманий при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж в грошовій формі, має бути ФОП самостійно задекларований у Декларації, та оподаткований за ставкою єдиного податку у розмірі 15% (п. 3 ст. 293.4 ПКУ)

- ФОП зобов’язаний самостійно покинути спрощену систему оподаткування і перейти на загальну з першого числа місяця, наступного за звітним кварталом, в якому відбулось порушення (п. 4 ст. 298.2.3 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!