Заголовок тимчасово відсутній

Суму, пробаченої фізособі поворотної фіндопомоги, у бухобліку можна списати записом: Дт 977 Кт 301, 311.

Відповідно до пп. 165.1.31 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 основна сума поворотної фіндопомоги, яку отримує фізособа, не потрапляє до її оподатковуваного доходу. Відповідно з неї не треба платити й військовий збір (пп. 1.7 п. 16 прим. 1 підрозділу 10 р. XX ПКУ). Поруч з цим, суму виданої поворотної фіндопомоги Вам слід було відобразити у формі № 4 ДФ до Об'єднаного розрахунку із ознакою доходу "197".
У періоді, коли прийнято рішення про прощення фізособі раніше наданої поворотної фіндопомоги (тобто, по суті дарування їй таких сум) в бухобліку суму такої позики слід списати до витрат. Для цього, на наш погляд, можна використовувати субрахунок 977 "Інші витрати діяльності".
Оподаткування пробачених сум податком на доходи регулюють дві норми: пп. 165.1.55 та пп. "д" пп. 164.2.17 ПКУ. Вони передбачають: якщо сума прощеного боргу не перевищує у 2024 році 1775 грн (у розрахунку на рік), то її не потрібно обкладати податком на доходи. Військовий збір в такому разі теж відповідно платити не потрібно (пп. 1.7 п. 16 прим. 1 підрозділу 10 р. XX ПКУ).
Якщо ж прощений борг перевищує зазначену межу (а у Вас, судячи з запитання, мова йде якраз про такий випадок), то всю його суму (а не тільки суму перевищення) включають до оподатковуваного доходу фізособи як додаткове благо. Принаймні саме так трактують податківці (див. категорію 103.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41077).
Разом з тим врахуйте, що пп. "д" пп. 164.2.17 ПКУ передбачає особливий порядок повідомлення боржника про анулювання боргу. Так, там сказано, що кредитор зобов’язаний повідомити платника податку - боржника шляхом:
1) направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення;
2) укладення відповідного договору;
3) надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу. На наш погляд, в якості такого повідомлення формально може слугувати й відповідний наказ із зазначенням суми прощеного боргу. Однак на ньому обовязково має стояти особистий підпис боржника. Саме останній підтверджуватиме, що боржника повідомлено про анулювання (прощення) боргу.
Виконавши такі дії (тобто повідомивши боржника), підприємство лише як податковий агент відображає інформацію про прощений борг у формі № 4 ДФ до Об'єднаного розрахунку. При цьому оскільки мова йде про прощення боргу, який перевищує оподатковувану межу, то у звітності його відображають з ознакою доходу "126". А от боржник вже самостійно має сплатити податок на доходи і відповідно військовий збір з такого оподатковуваного доходу та показати його у річній податковій декларації.
Платити єдиний внесок із суми пробаченої позики, на наш погляд, не потрібно. Адже тут однозначно мова йде не про зарплатні виплати чи виплати за договорм ЦПД. Однак раніше Держстат повідомляв, що сума позики, яка згідно з рішенням керівництва підприємства не підлягає поверненню працівником, відноситься до фонду оплати праці в частині інших заохочувальних та компенсаційних виплат (див. лист 08.06.2016 р. № 09.4-12/147-16). Зважаючи на це, не виключаємо, що податкова може бути іншої думки з цього приводу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!