Заголовок тимчасово відсутній

При безоплатній передачі подарунку (призу) ПДФО/ВЗ виника. Коефіцієнта для ВЗ не має.

1.Акцію проводить ТОВ. Аби відповідати, хто саме має утримувати податки із вартості призу, треба вивчати договір на проведення розіграшу. Скоріш за все Епіцентр виступає тільки організатором розіграша як площадка продажу товару (свого роду доручення), а облік та перебачу призу переможцю проводить саме замовник (ТОВ). В такому разі, дійсно замовник, як податковий агент, має нараховувати ПДФО та сплачувати їх до бюджету по персоніфікованому отримувачу. Отже, треба вивчати умови договору на проведення акції, наказ ТОВ на проведення акції, документи на передачу генератора фізособі, тощо.

2. Оподаткування призів та подарунків є різним, тому важливо у всіх документах уточнювати, що особа отримує подарунок, а не приз.

Оподаткування доходів у вигляді призів, інших, ніж виграш (приз) у лотерею за пп. 170.6.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 здійснюється у загальному порядку, остаточно під час їх нарахування, за ставкою ПДФО 18%.. Ознака доходу в 4 ДФ «111».

Вартість подарунків за пп. 165.1.39 ПКУ у частині, що не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (з розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі, не оподатковується ПДФО та ВЗ. В 2024 році неоподатковувана величина – 1775 грн. Ознака доходу в 4 ДФ «160». Сума перевищення – «126».

Крім того, пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ передбачено, що до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий як додаткове благо у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у пп. 165.1.53 ПКУ.

Проте зверніть увагу, що приз чи подарунок — це дохід у негрошовій формі, і тому база для ПДФО визнається з урахуванням п. 164.5 ПКУ, а саме збільшується на коефіцієнт 1,219512.

До доходів, виплачених у негрошовій формі, для розрахунку ВЗ коефіцієнт не застосовується. ЗІР, 126.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41438

3. Джерело сплати податків.. Наврядчи фізособа – отримувач генератора окремо сплачуватимуть ПДФО та ВЗ за себе у таких випадках. Тому ПДФО/ВЗ ТОВ має утримати за рахунок наданого фізособі доходу.

Наведу не простому прикладі. В результаті акції фіособі надається подарунок - тостер — 1 шт. вартістю 640,71 грн, що є базою оподаткування ПДФО за п. 164.5 ПКУ як вартість доходу, розрахована за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт 1,219512. Розрахунок податків проводиться від звичайної ціни (ринкова ціна).

Для спрощення розрахунку не розмежовую на оподатковувані та неоподатковувані складові, тобто як приз. Без ПДВ.

Нараховано дохід у вигляді вартості призу Дт 93 Кт 685 640,71

Вручений приз Дт 685 Кт 281 500,00

Нараховано ПДФО із коефіцієнтом від звичайної ціна (приміром, яка є 600 грн)

Дт 685 Кт 641/ПДФО 131,71

Нараховано ВЗ від звичайної ціни Дт 685 Кт 642 ВЗ 9,00

Перераховано ПДФО та військовий збір Дт 641\ПДФО та 642 Кт 311 140,71

Раді допомогти, звертайтесь ще!