Заголовок тимчасово відсутній

Що стосується ПДВ, то ліквідація основних засобів відповідно до п. 189.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 У разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.

Але в цього правила є виняток, установлений абзацом другим п. 189.9 ПКУ. Так, не вважаються операцією із постачання випадки, коли платник ПДВ подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розбирання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, унаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням. Як випливає з наведеної вище норми, щоб ліквідація ОЗ не підпадала під обкладення ПДВ, платнику слід мати документальне підтвердження, що ця операція є вимушеною.Порядок документального підтвердження випадків, коли ОЗ не можуть використовуватися за своїм первісним призначенням, викладено в Узагальнюючій консультації, затвердженій наказом Мінфіну від 03.08.18 р. № 67 3https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0673201-18#n34 . Зокрема, Мінфін роз’яснив, які документи підтверджують вимушеність ліквідації для кожного з випадків, наведених в абзаці другому п. 189.9 ПК. Як зазначено в УПК № 673, платникові ПДВ для визначення непридатності об’єктів ОЗ слід керуватися нормами п. 41–43 Методрекомендацій № 561 https://zakononline.com.ua/documents/show/47633___736808 .Тобто за наказом керівника підприємства треба створити комісію, яка і підготує відповідний висновок про непридатність об’єкта ОЗ і недоцільність його ремонту.

Документом, що підтверджує вимушеність ліквідації та є підставою для ненарахування ПДВ, є акт типової форми № ОЗ-3. Також платник може скласти акт на списання ОЗ у довільній формі, який повинен містити обов’язкові для первинного документа реквізити. Можна скористатися формою за посиланням:Акт списання основних засобів (у довільній формі).

Тобто, у разі якщо ОЗ непридатні для експлуатації (про що свідчить акт комісії), то нараховувати ПДВ при ліквідації не потрібно.

Що стосується податку на прибуток, то якщо ТОВ не зобов’язане коригувати фінансоввий результат на податкові різниці, то об’єктом оподаткування є фінрезультат, визначений за правилами бухобліку. Якщо ТОВ коригує фінрезультат на податкові різниці, то при ліквідації ОЗ фінрезультат звітного періоду:

- збільшується на суму залишкової (ліквідаційної) вартості об’єкта ОЗ, визначеної у бухобліку (п. 138.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n10662);

- зменшується на суму залишкової (ліквідаційної) вартості виробничого об’єкта ОЗ, розрахованої у податковому обліку за правилами ст. 138 ПК (п. 138.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n10662).

Отже, якщо ліквідаційна вартість об’єкта ОЗ дорівнює нулю, то різниці не виникають.

Раді допомогти, звертайтесь ще!