Заголовок тимчасово відсутній

Якщо відвантаження товарів (робіт, послуг) відбулося в статусі загальносистемника, то на такий момент підприємством відображається дохід від продажу товарів (робіт, послуг) з одночасним списанням собівартості реалізації до складу витрат. Платник податку на прибуток відображає витрати в розмірі собівартості реалізації на дату продажу відповідних товарів (робіт, послуг) незалежно від того, на якій системі оподаткування були понесені пов’язані з цим витрати. Це витікає з ПСБО 15 Дохід, ПСБО 16 Витрати, та положень Податкового кодексу.

Отже, "відвантаження " послуг/робіт відбулося на загальній системі, при цьому оплата на єдиному податку не відбувалася - таким чином, ця операція в обліку доходів та витрат повністю відображається вже в період перебування на загальній системі., за загальними правилами, та немає коригувань, які виникають у перехідних операціях за п. 4-1 підр.4 розд.ХХ ПКУ.

Щодо скаладння актів виконаних робіт/наданих послуг.

У випадку робіт все більш-менш зрозуміло.

Коли роботи/послуги вважаються виконаними: Порядок укладення і виконання таких договорів регламентується гл. 61 «Підряд» ЦКУ.

За договором підряду одна сторона (підрядник) зобов’язується на свій ризик виконати певну роботу за завданням другої сторони (замовника), а замовник зобов’язується прийняти і сплатити за виконану роботу ( ч. 1 ст. 837 ЦКУ).

Договір підряду може укладатися на виготовлення, обробку, переробку, ремонт речі або на виконання іншої роботи з передачею її результату замовникові ( ч. 2 ст. 837 ЦКУ).

Таким чином, за договором підряду передають саме результат робіт, і тому - датою отримання доходу та визнання витрат буде дата акту приняття робіт або іншого документу, що засвідчує передачу результату замовнику.

У разі надання послуг:

За договором про надання послуг одна сторона (виконавець) зобов’язується за завданням іншої сторони (замовника) надати послугу, яка споживається в процесі здійснення певної дії або виконання певної діяльності, а замовник зобов’язується сплатити виконавцеві за вказану послугу, якщо інше не встановлене договором.

Характерною особливістю послуги є те, що вона споживається впродовж певного часу і не має матеріальної форми. Тому говорити про надання послуг можна не на дату оформлення первинного документа, а в міру їх фактичного надання. (Мін’юст у листі від 16.05.05 р. № 19-46-163.)

Тому в ідеальному варіанті акт прийому-передачі виконаних робіт потрібно складати і підписувати на дату передачі робіт замовникові, а акт прийому-передачі послуг — на дату завершення надання окремої послуги замовникові.

Тому відповісти на питання, чи є у вас завершено послуга у кінці кожного календарного місяця, не можна без аналізу договору та реальних умов.

Окремий порядок при наданні послуг оренди:

Стосовно складання первинних документів за договорами оренди див. лист Мінфіну від 30.05.16 р. № 31-11410-09-10/15182 // «БТ», 2016, № 37, с. 4, а також листи ДПА в м. Києві від 28.12.05 р. № 1177/10/31-106, ДПСУ від 12.09.12 р. № 3208/0/71-12/18-3117, ДФСУ від 19.01.16 р. № 919/6/99-99-19-03-02-15.

З правової позиції оренда не є послугою (лист Мін’юсту від 23.02.04 р. № 8-11-19). Проте оренда потрапляє в податкове визначення послуг з пп. 14.1.185 і 14.1.203 ПКУ. Тому по оренді - все зрозуміло: послуга триває, споживається кожний день та кожну хвилину, та періодом надання такої послуги є календарний місяць, тому і акт складається зазвичай на останній календарний день місяця, в будь якому разі періодом послуги є місяць.

Чи можна такий порядок розповсюдити на даний випадок? на мій погляд . ні, тому що надається послуга розробки конкретної програми, яка є нематеріальним активом, і якщо навіть сама послуга розбита на етапи (наприклад, розробка окремих модулів), ніякої прив'язки до періоду календарний місяць тут немає. Адже така послуга не споживається в процесі її надання, клієнт має дочекатися результату, а вже тоді зможе користуватися створеним програмним забезпеченням. Тому вирішальним для визначення дати складання акту є умови договору та реальні дати закінчення того чи іншого етапу розробки та передачі результатів замовнику. Прив'язки до останнього дня місяця в цьому випадку немає. Тому акт має бути проведений в тому місяці, коли замовнику передали результат розробки (проміжний або кінцевий), незалежно від того, скільки часу така розробка тривала.

Раді допомогти, звертайтесь ще!