Заголовок тимчасово відсутній

Обладнання належить підприємству - отже вводиться в експлуатацію та амортизується.

Виникають:

ПДВ з надання послуг безопатно ,

ПДФО та військовий збір з наданих безоплатних послуг.

Послуга - надання в користування (фактично оренда). Базою буде звичайна ціна оренди обладнання, а для ПДФО - помножена на натуральний коефцієнт.

ПНВК - не буде.

Є такий Інформаційний лист №4 -2024 року - https://tax.gov.ua/data/material/000/653/775845/InfoList4_2024.pdf а також

Процитуємо декілька відповідей звідти.

Відповідь 1.5 на питання, які податкові наслідки у самого резидента, якщо обладнання передається дл явикористання у службових цілях та право власності не переходить:. Для резидента Дія Сіті, який обрав сплату податку на прибуток підприємств на особливих умовах, вартість обладнання, що передається гіг-спеціалісту в якості інструменту (засобу) виконання робіт (надання послуг) без переходу права власності на таке обладнання (передбачає його повернення), зокрема, у випадку, якщо така передача на користь гігспеціаліста відбувається за договором позички у строкове використання, а також вартість послуги з оренди обладнання без висування вимог щодо компенсації її вартості гігспеціалістом (на безоплатній основі) не включаються до бази оподаткування резидента Дія Сіті таким податком.

(Тут зауважимо на дату цього інфолиста: 2024 рік! Адже попередні, зокрема лист https://nvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/666246.html від 3 квітня 2023 року стверджував прямо протилежне) Тобто, зверніть увагу: ПНвк на таку операцію не розповсюджується, тобто ані рядок 16 ані рядок 42 при поверненні обладнання не заповнюються - така позиція діє зараз!

Відповідь 1.6.

Те саме питання - чи буде нарахування ПДВ на таку передачу (за умови що нотубук чи компьютер повертається у разі припинення гіг-контракту)? Якщо платник податку здійснює операції з безоплатної передачі фізичним особам комп’ютерної техніки без переходу права власності на таку комп’ютерну техніку від платника до фізичної особи (передбачає повернення комп’ютерної техніки), зокрема, якщо така передача відбувається за договором позички у строкове користування, то така операція не є об’єктом оподаткування ПДВ у розумінні п.п. «а» п. 185.1 ст. 185 Кодексу, оскільки така операція не відповідає поняттю операції з постачання товарів, визначеному п.п. 14.1.191 п. 14.1 ст. 14 Кодексу.

Хоч в ціх відповідях немає прямої вказівки на те, що нараховується амортизація, але це слідує з контексту: відповідь свідчить про те, що таке обладнання , якщо лишається у власності підприємства та використовується у господарській діяльності, має обліковуватися як будь який необоротний актив - за нарахуванням амортизаціїї тощо. Якщо обладнання належить підприємству та використовується для робти, то за правилами бухобліку підприємство нараховує амортизацію на такий основний засіб, виконує ремонти та обслуговування, як і щодо будь якого іншого необоротного активу.

Але на цьому питання не закінчується. Зверніть увагу на https://www.youtube.com/watch?v=0uCCWCrKEKI та лист податкової, який розбирається в цьому відео.

Отже, ПДВ при передачі на суму вартості компьютера - не виникає. Але - оскільки як бачите в обох відповідях згадується, що така передача є безоплатною орендою, тобто - безоплатним постачанням послуг - то ПДВ виникає саме на вартість такої послуги (а не на вартість самого компьютера). п.188.1. ПКУ, а базою буде - звичайна ціна послуги (ринкова ціна оренди компьютера). При цьому, тим резидентам, які не є платниками ПДВ, а мають багато таких гіг спецалістіс, кому надають компьютери в безоплтне користуання, слід рахувати обсяг цих безоплатних послуг , щоб контролювати досягнення 1 млн для реєстраціїї платником! ну а тим, хто і так є платником - звісно, нараховувати ПДВ.

А також, виникає ПДФО та ВЗ. Податківці пишуть: якщо б компьютер надавався найманому спеціалісту - ПДФО та ВЗ не було б (як і при будь чкому наданні робочого інструменту для виконання робочих завдань). Але тут мова йде не про найманого працвника, а про фактично особу за догвором ЦПХ, яким є гіг контракт. А тому, це є додаткове благо в натуральній формі, яке буде оподаткуовуватися ПДФО із коефіцієнтом та ВЗ, базою буде, як і завжди при безоплатному постачанні послуг - звичайна ціна.

Раді допомогти, звертайтесь ще!