Заголовок тимчасово відсутній

Підприємство не має права купувати бензин та передавати його працівникові для особистих поїздок: будь яка передача пального в податкових цілях вважається продажем, який може здійснюватися тільки за наявності ліцензії та відповідно виникає об'єкт оподаткування акцизним податком. Автомобіль можливо надавати дя використання у особистих цілях, але при цьому заправка автомобіля має здійснюватися працвником за свій кошт. При цьому можливо фіксувати показники пального на початок використання в неслужбових цілях, та при поверненні показники мають бути такі самі, або передавати авто у користування із пустим баком і так само повертати.

Отже, передавати бензин (пальне ) у використання працівнику в особистих цілях ані без ПДФО, ані з ПДФО не можна без наявності ліцензії на роздрібну торгівлю пальним та сплати акцизного податку. . Надавати автомобіль у користування - можливо, при цьому слід визначити звичайну ціну такого додаткового блага та оподатковувати його ПДФО з натуральним коефіцієнтом та ВЗ. (звичайна ціна - ринкова ціна оренди автомобілю за визначений час), нараховувати ЄСВ на таке додаткове благо (оскільки це частина фонду оплати праці, тому що передбачено колективним договором чи положеннями підприємства), а також, оскільки мова йде про безоплатне надання послуг, нараховувати ПДВ на звичайну ціну такого додаткового блага.

Лишаючи за дужками ситуацію з пальним, зупинимося на самому факті надання автомобіля в використання в неслужбових цілях як частини інших компенсаційних та заохочувальних виплат ( в натуральній формі), тобто - соцпакету.

Слід враховувати, що при наданні у використання у особистих цілях відбувається надання безкоштовної послуги.

Отже, має бути нарахування ПДВ, а також ПДФО (балго в натуральній формі - отже із коефіцієнтом 1,21951) , віськового збору та ЄСВ.

Мінімальна базаза ПДВ-зобов’язаннями в такому разі — звичайна ціна (п. 188.1 ПКУ). Відповідно в підприємства виникнуть ПДВ-зобов’язання виходячи зі звичайної ціни оренди аналогічного авто.

Потрібно буде виписати дві податкові накладні (ПН):

першу — на фактичну вартість наданої послуги (0 грн.);

другу — виходячи з «мінбази» (розмір «звичайної» орендної плати)

ПДФО, військовий збір (ВЗ) і єдиний соціальний внесок (ЄСВ). Обкладення такого доходу ПДФО повинне здійснюватися із застосуванням норми п. 164.5 ПКУ, який передбачає не лише «натуральний» коефіцієнт (при ставці 18 % він дорівнює 1,219512), але й звичайні ціни (знову-таки виходячи з вартості оренди аналогічного авто).

Суму натуральної зарплати відображають у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «101», а в Додатку 1 - одинм рядком із зарплатою, на таку суму нараховується ЄСВ.

ВЗ потрібно утримувати із суми негрошового доходу без застосування «натурального» коефіцієнту.

Вартість наданих послуг у вигляді додаткового блага визначається згідно ПКУ та листа ДПС https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/562305.html -дохід, отриманий платником як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст.165 ПКУ), у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни (абз. «е» п.п.164.2.17 п.164.2 ст.164 ПКУ)

Відповідно до пп.«а» пп.164.2.17 ПКУ, до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо у вигляді вартості використання житла, інших об’єктів матеріального або нематеріального майна, що належать роботодавцю, наданих платнику податку в безоплатне користування, або компенсації вартості такого використання, крім випадків, коли таке надання зумовлено виконанням платником податку трудової функції відповідно до трудового договору (контракту) чи передбачено нормами колективного договору або відповідно до закону в установлених ними межах.

Раді допомогти, звертайтесь ще!