Заголовок тимчасово відсутній

Так, ТОВ може купувати послуги у такого ФОП на 3 групі ЄП, який є працівником на цьому підприємстві.

Підприємництво – це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб'єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку (ст. 42 ГКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/436-15#n316 А найманий працівник це особа яка виконує певну роботу згідно трудового договору з роботодавцем.

Відповідно до ст. 42 Конституції України кожен має право на підприємницьку діяльність, яка не заборонена законом. При цьому ст. 43 Конституції визначено, що кожний громадянин України має право на працю, а також на створення державою умов для повного виконання цього права.

Згідно з п. 14.1.226 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 самозайнята особа – це платник податку, який є фізичною особою – підприємцем або провадить незалежну професійну діяльність за умови, що така особа не є працівником в межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності. Разом з тим, працівник – це фізична особа, яка безпосередньо власною працею виконує трудову функцію згідно з укладеним з роботодавцем трудовим договором (контрактом) відповідно до закону (п. 14.1.195 ПКУ).

Тому, такий ФОП на 3 групі ЄП може бути одночасно найманим працівником за трудовим договором на цьому підприємстві, але робота яку виконує найманий працівник і послуги, які надає такий працівник як ФОП підприємству повинні бути різними. Наприклад, найманий працівник може працювати водієм на підприємстві і одночасно надавати послуги програміста як ФОП на 3 групі ЄП. Однак, такий найманий працівник не може працювати водієм на підприємстві і одночасно надавати послуги з перевезення на такому підприємстві як ФОП.

Якщо ФОП і найманий працівник будуть здійснювати однакові види діяльності, то ДПС може зняти з витрат підприємства послуги отримані від такого ФОП і донарахувати податки ТОВ. Також підприємство може отримати статус «ризикового» оскільки такі операції з ФОП можуть бути визнаними безтоварними операціями.

Крім того, якщо обсяг таких наданих послуг буде значним, то ДПС може включити таке підприємство до графіку перевірок або визнати його ризиковим. Серед Критеріїв ризиковості платника податку та критерії ризиковості здійснення операцій, переліку показників, що визначають позитивну податкову історію платника податку затверджених Наказом ДПС від 09 червня 2023 року є критерій № 14 – Наявність відносин із платниками податків, які обрали спрощену систему оподаткування та є керівниками, засновниками або співробітниками цього підприємства, у сумі операцій понад 5 млн грн або понад 5 відсотків загальних обсягів постачання, але не менше 100 тис. грн, а також критерій № 25 – Відсоток утриманої суми ПДФО та ВЗ нижче за 10 % суми виплаченого доходу у вигляді заробітної плати.

Тому, при роботі з ФОП – працівником, ТОВ повинно дотримуватись таких критеріїв (обсягів виплаченого доходу ФОП), щоб не потрапити до ризикових платників і не бути включеними до плану документальних перевірок ДПС.

Детальніше ознайомитись з ризиками використання ФОП на підприємстві можна у відео за посиланням https://7eminar.ua/events/3767/8235

Раді допомогти, звертайтесь ще!