Заголовок тимчасово відсутній

По цистерні.

Якщо внаслідок поточного ремонту ОЗ після аварії власник отримує лише відновлення його первісних якісних характеристик, витрати на такий ремонт списуються до витрат звітного періоду (п. 15 П(С)БО 7). Оскільки ДТП – це подія, що не є звичайною діяльністю підприємства, то пов'язані з нею витрати обліковують на субрахунку 977 – як інші витрати діяльності. Якщо внаслідок капітального ремонту ОЗ після ДТП відновляться лише його первісні характеристики, без збільшення строку корисного використання та без збільшення очікуваних економічних вигід від використання, то потрібно застосувати п. 15 П(С)БО 7 і списати витрати на капітальний відновлювальний ремонт теж на рахунок 977. Тому , слід дивитися не тільки на вартість ремонту, але й на його призначення - і в даному випадку мета ремонту лише відновлення зарактеристик., тому це витрати.

По автомобілю

У п. 41 — 43 Методрекомендацій №561 читаємо, що непридатність основних засобів визначає постійно діюча комісія, створена керівником підприємства (на підставі наказу). Комісія складає акти на списання транспортних засобів. Це може бути Акт списання транспортних засобів (форма, затверджена наказом Мінфіну від 13.09.2016 р. №818) чи Акт списання автотранспортних засобів (форма №ОЗ-4, затверджена наказом Мінстату від 29.12.95 р. №352). У разі списання основних засобів внаслідок аварії до акта додається копія акта аварії. Це може бути копія страхового акта (аварійного сертифіката).

При вилученні автомобіля зі складу активів його залишкова вартість списується на витрати, зменшуючи фінансовий результат до оподаткування, який є основою для визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ.

Поряд з цим платники податку на прибуток, які коригують такий фінансовий результат на податкові різниці, мають застосовувати різниці, визначені для операцій ліквідації ОЗ відповідно до п. 138.1, 138.2 ПКУ. Тобто фінансовий результат до оподаткування:

1) збільшують на суму залишкової вартості об'єкта ОЗ за даними бухобліку;

2) зменшують на суму залишкової вартості об'єкта виробничих ОЗ, визначеної з урахуванням положень ПКУ.

запасні частини тощо, отримані від ліквідації

Ці ТМЦ оприбутковують із визнанням іншого доходу та зарахуванням на рахунки обліку матеріальних запасів (п. 44 Методрекомендацій №561): Д-т 207, 209 К-т 746. Підставою для оприбуткування є акти на списання та накладні на передачу запасів у підзвіт матеріально відповідальної особи (на склад тощо).

Оцінюють такі запаси за чистою вартістю реалізації або в оцінці можливого їх використання, яка може бути визначена виходячи з вартості подібних запасів при наявності їх на балансі підприємства, з урахуванням ступеня їх придатності до експлуатації (п. 2.12 Методрекомендацій №2).

На вартість оприбуткованих запасів податкові зобов'язання з ПДВ не нараховують (п. 189.10 ПКУ).

Відповідно до абз. 2 п. 189.9 ПКУ операція ліквідації ОЗ не відноситиметься до операції постачання і відповідно на неї не нараховуватиметься податкове зобов'язання з ПДВ, якщо ліквідація підтверджена відповідно до законодавства чи платник подає податковій відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, унаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням. Факт списання підтверджуватиметься актом на списання транспортних засобів, страховим актом (якщо автомобіль було застраховано). Про це сказано і в УПК https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/uzagalnyuyuchi-podatkovi-konsultatsii/73000.html. Тому, якщо підприємство має такі акти, на вартість авто ПДВ не нараховується. У цій самій УПК сказано, що ПКУ не визначено механізму подання платником податку цих документів контролюючому органу. У зв'язку з цим платник податку може подати такі документи (копії документів) контролюючому органу у загальновстановленому порядку з власної ініціативи або на запит контролюючого органу, у тому числі під час перевірки.

Ліквідація в 20-ОПП - відображається поданням форми із ознакою 6, стан об'єкта оподаткування - непридатний для екслпуатації, решта показників - як було в первинному звіті.

Раді допомогти, звертайтесь ще!