Заголовок тимчасово відсутній

ПКУ визначено (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722), що від оподаткування ПДВ звільняються:

"197.1.2. постачання послуг із здобуття вищої, середньої, професійно-технічної та дошкільної освіти навчальними закладами, у тому числі навчання аспірантів і докторантів, навчальними закладами, що мають ліцензію на постачання таких послуг, у тому числі постачання послуг з дистанційного навчання в мережі Інтернет, у разі, якщо мережа Інтернет використовується виключно як засіб комунікації між викладачем і слухачем, а також послуг з виховання та навчання дітей у будинках культури, дитячих музичних, художніх, спортивних школах і клубах, школах мистецтв та послуг з проживання учнів або студентів у гуртожитках...."

Отже, коли станете платником ПДВ, у Вас будуть одночасно і оподатковані операції (оренда), і неоподатковані (пільга по п. 197.1.2 ПКУ). На всі операції маєте складати та реєструвати ПН (і на пільгові операції, і на оподатковані операції).

Це означає, що у Вас можуть бути умовні ПЗ двох видів:

1) за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) - на вхідний ПДВ в повній сумі такого кредиту, якщо придбані товари/послуги точно використовуються (плануються для використання) при наданні освітніх послуг. Тут будете складати зведену ПН типу 1.

2) за ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967) -- вхідний кредит по товарам/послгам "подвійного" призначення має розподілятися пропорційно обсягам оподаткованих та неоподаткованих операцій. тут треба буде подати в перший місяць в якому будуть і ті, і інші операції додаток Д6, де зафіксувати цю частку пропорційного виокристання (маєте заповнити ряд. 2 таблиці 1 цього додатку), і по ній нараховувати умовні Пз за вхідний податковий кредит складаючи зведену ПН типу 2 кожен місяць, в якому будут і ті, і ті операції. Цей процент зберігаєть до грудня включно. А в грудні проведете річний перерахунок таких умовних ПЗ.

Увага. За ст. 199 ПКУ нараховуються умовні ПЗ тільки на той кредит, який прийшов з товарами/послугами, що одночасно використовують в оподаткованих і неоподаткованих операціях (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967):

"199.1. У разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях."

Тобто, це може бути податковий кредит по придбаним послугам оренди офісу, комунальним послугам офісу, послуги інтернету, консультаційні послуги, канцтовари для офісу, заправка та обслуговування авто адміністрації (директора) і т.п.

ЗІР (101.14, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38956):

"Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ у разі постачання брухту чорних і кольорових металів, який утворився внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу?
Відповідь:
...якщо у платника ПДВ, внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу, утворюється брухт чорних і кольорових металів, який надалі постачається на митній території України із застосуванням режиму звільнення від оподаткування ПДВ, встановленого п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, то у такого платника ПДВ виникає обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ за придбаними з ПДВ товарами/послугами (наприклад послугами із оренди приміщення, зв’язку, комунальними послугами, канцелярським приладдям тощо), що використовуються як в оподатковуваних ПДВ операціях, так і неоподатковуваних ПДВ операціях (операціях з постачання брухту чорних і кольорових металів)."

Умовні ПЗ за п. 198.5 та ст. 199 наводять в декларації в ряд. 4.1

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!