Заголовок тимчасово відсутній

Ці операції називаються "імпорт без ввезення, експорт без вивезення"

1. Такі операції не є об`єктом оподаткування ПДВ

Відповідно за визначенням ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483):

"185.1. Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу/орендарю;...

186.1. Місцем постачання товарів є:

а) фактичне місцезнаходження товарів на момент їх постачання (крім випадків, передбачених у підпунктах "б" і "в" цього пункту);

б) місце, де товари перебувають на час початку їх перевезення або пересилання, у разі якщо товари перевозяться або пересилаються продавцем, покупцем чи третьою особою;

в) місце, де провадиться складання, монтаж чи встановлення, у разі якщо товари складаються, монтуються або встановлюються (з випробуванням чи без нього) продавцем або від його імені."

Отже, товари не ввозяться в Україну і постачаються за її межами. Відповідно, операція їх постачання не є об`єктом оподтакування ПДВ. На неї Ви не складаєте ПН.

2. Щодо відображення в декларації - на сьогодні немає однозначної відповіді на це питання, і ДПСУ це теж не пояснює.

Остання редакція форми декларації передбачає відображати в ряд. 5 зокрема "Операції, що не є об'єктом оподаткування". Формально - ця операція не є об`єктом оподаткування. Тому мала б стояти в декларації. Проте, при заповненні додатку Д5 до ряд. 5 маємо в таблиці 1 дати посилання на норму ПКУ згідно якої операція не є об`єктом оподаткування. Перелік операцій що не є об`єктом оподаткування, визначені ст. 196 ПКУ. А в цій статті прямо дана операція (постачання товарів за межами митної території України) не визанчена будь-яким пунктом.

З цього можна зробити висновок - операція в декларації не відображається.

3. Щодо розподілу вхідного кредиту за правилами ст. 199 ПКУ

Розподіл вхідного кредиту проводиться пропорційно частці використання придбаних товарів/послуг одночасно в оподаткованих і неоподаткованих операціях.

Для визначення частки використання роблять розрахунок в додатку Д6 в таблиці 1 виокристовуючи дані декларації з ПДВ, зокрема, і ряд. 5.

Оскільки операції в ряд. 5 декларації немає, то і частку не визначають (якщо немає інших неоподаткованих операцій). Відповідно і розподілу вхідного кредиту по ст. 199 ПКу немає.

Додатково по цій операції рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!