Заголовок тимчасово відсутній

ПКУ визначає наступне - ст. 187 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240129#n4528):

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг, оплата яких здійснюється електронними грошима, - дата зарахування електронних грошей платнику податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, на електронний гаманець, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", незалежно від дати накладення електронного підпису."

Отже, вважаємо, що датою отримання Вами коштів за послуги є дата зарахування валюти на Ваш банківський рахунок (дані про які і Ви і ДПС бачить в електронному кабінеті платника податків в розділі "ОБлікові дані"), а не на розподільчий рахунок банку. Відповідно, ПН має бути складена на 04.03.2024.

ЗІР (101.06, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=33566):

"Діяло до 20.06.2019 На яку дату виникають податкові зобов’язання з ПДВ при отриманні попередньої (авансової) оплати в іноземній валюті за надані нерезиденту послуги на митній території України, а саме на дату надходження коштів на розподільчий рахунок чи на дату надходження коштів на поточний рахунок в іноземній валюті або в національній валюті?
Відповідь: Діяла до 20.06.2019:
При отриманні попередньої (авансової) оплати в іноземній валюті за надані нерезиденту послуги, місце постачання яких визначено на митній території України, податкові зобов’язання з ПДВ визначаються на дату надходження коштів з розподільчого рахунка на поточний рахунок:
в національній валюті – на суму коштів, які надійшли від обов’язкового продажу іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку України,
та
в іноземній валюті – на суму коштів в іноземній валюті, що надійшла на такий рахунок, перерахованій у гривні за офіційним курсом Національного банку України."

Така позиція була вказана і в ІПК 29 вересня 2020 року № 4051/ІПК/99-00-05-06-02-06:

"...Підпунктом 2 пункту 109 розділу Х Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 02 січня 2019 року № 5 із змінами і доповненнями (далі — Положення № 5) визначено, що за поточними рахунками в іноземній валюті суб’єктів господарювання — резидентів (юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців) здійснюються операції, що не суперечать вимогам законодавства України, уключаючи, зокрема, операції за зовнішньоекономічними контрактами (договорами, угодами).

Зарахування коштів в іноземній валюті на поточні рахунки клієнтів здійснюється банками через розподільчі рахунки у визначених Положенням № 5 випадках (пункт 108 розділу Х Положення № 5).

Таким чином, датою надходження коштів в іноземній валюті є дата зарахування банком коштів з розподільчого рахунка на відповідний поточний банківський рахунок резидента.

Отже, при отриманні від нерезидента оплати в іноземній валюті за послуги (у разі, якщо місце постачання таких послуг визначається на митній території України та така оплата є першою подією за операцією з постачання таких послуг), платник податку нараховує податкові зобов’язання з ПДВ та складає відповідну податкову накладну на дату надходження коштів з розподільчого рахунка на поточний рахунок такого платника податку."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!