Заголовок тимчасово відсутній

Якщо юридична особа з 01.01.2023 по 31.07.2023 було на ставці 2%, а з 01.08.2023 р. повернулось на 3 групу 5% (3%), то за період серпень- грудень 2023 р. ліміт доходів був 3257875,00 грн.

Дії юридичної особи - платника єдиного податку 3 групи 5%, які потрібно було зробити у разі перевищення граничного обсягу доходу в 4 кварталі 2023 р.:

1. перейти з 01.01.2024 р. на загальну систему оподаткування (пп.3 п.298.2.3 ПКУ).
2. застосувати до суми перевищення ставку єдиного податку у подвійному розміру ставок -10% (п. 293. 5 ПКУ).
3. зареєструватись платником ПДВ.

Так, відповідно до пп.3 п.298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку третьої групи (крім платників єдиного податку третьої групи - електронних резидентів (е-резидентів), - платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення.
Заяву потрібно подати не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу, тобто до 20.01.2024 р.

Також відповідно до пп.3 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 платники єдиного податку третьої групи (юридичні особи), які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, до суми перевищення застосовують ставку єдиного податку у подвійному розмірі ставок, визначених пунктом 293.3 цієї статті.

Якщо ПП цього не зробило, то після того, як буде подана декларація з перелімітом, ДПС побачить, що є переліміт, що відсутня Заява про перехід, тому возьме цю ситуацію на контроль. На підставі п.299.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7282 податкова аннулює реєстрацію платника єдиного податку "заднім числом"- з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення.Інакше кажучи, податківці можуть анулювати реєстрацію платника єдиного податку "заднім числом", тобто з 01.01.2024 р. А це означає, що, починаючи з цієї дати ПП вважатиметься загальносистемником.

Щодо реєстації платником ПДВ.

Як зазначає ДПСУ у своєму Листі від 17.03.2023 р. https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/661854.html у разі, якщо в особи, що переходить із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, на дату такого переходу загальна сума від здійснення операцій із постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищувала 1 млн грн (у тому числі включаючи період перебування на спрощеній системі оподаткування), то така особа повинна не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему оподаткування, подати до контролюючого органу реєстраційну заяву платника ПДВ за формою № 1-ПДВ та зареєструватись як платник ПДВ.

Отже, якщо підприємство перевищило ліміт доходу, то логічно, що на дату переходу буде перевищення суми доходу в 1 млн.грн., відповідно виникає обов'язкова реєстрація платником ПДВ. ПП потрібно було подати Заяву 1-ПДВ не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему оподаткування, тобто до 10.01.2024 р. Але у Вашому випадку реєстрація платником ПДВ можлива тільки після аннулювання реєстрації платником єдиного податку.

Зразок заповнення Уточнюючої декларації розглядався на уроці 3.5 "Єдиний податок 2024 для юросіб: облік, (НЕ)доходи, звітність" https://7eminar.ua/events/3575/7828

Раді допомогти, звертайтесь ще!