Заголовок тимчасово відсутній

Для закупівлі подарунків насамперед оформлюється наказ керівника по підприємству. Тут прописуються всі суттєві вимоги щодо порядку закупівлі та видачі подарунків, зокрема визначається відповідальна особа, вартісна межа подарунків, місце закупівлі подарунків і порядок їх видачі тощо. У наказі зазвичай встановлюється і вартість кожного подарунка. Вона вплине на заплановану загальну суму витрат. Для закупівлі подарунків доцільно скласти кошторис (на підставі переліку подарунків, їх кількості та вартості).

У пп. 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 передбачено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються такі доходи у вигляді вартості дарунків , у частині, що не перевищує 25 % однієї МЗП (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі). Розмір неоподаткованого подарунка в 2024 році – 1775 грн. Дана норма застосовується виключно до негрошових подарунків, тобто подарунки мають бути у натуральній (речовій) формі.

Під час визначення розміру бази для нарахування ПДФО застосовується натуральний коефіцієнт 1,21951. Його застосування визначено п. 165.5 ПКУ. Вартість подарунку береться за звичайними (ринковими) цінами. Платник ПДВ, вартість подарунку бере з урахуванням ПДВ.

Військовий збір рахується без застосування натурального коефіцієнта на суму різниці між вартістю подарунку та неоподатковуваною сумою 1775 грн.

Згідно з Довідником ознак доходів, наведеним у додатку до Порядку №4 вартість подарунків, якщо їх вартість не вище встановленого співвідношення до однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 01 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі відображається в податковому розрахунку за формою 4ДФ під ознакою доходу «160».

Якщо вартість подарунків, перевищує вказаний розмір, то сума такого перевищення відображається у податковому розрахунку за формою 4ДФ під ознакою доходу «126».

Згідно з пп. 2.3.2 п. 2.3 розд. 2 Інструкції зі статистики заробітної плати одноразові заохочення працівникам підприємства, не пов’язані з конкретними результатами праці, відносяться до фонду додаткової заробітної плати. Так як подарунки входять до зарплати, то мають обкладитися ЄСВ 22% у складі такої зарплати.

ЄСВ не сплачується, якщо подарунки йдуть непрацівникам установи, тобто особам, які не перебувають у трудових відносинах.

Якщо підприємство платником ПДВ, то подарунки працівникам стають об’єктом оподаткування цим податком, так така операція підпадає під визначення постачання товарів (пп. 14.1.191 ПКУ та абз. “а” п. 185.1 ПКУ). Щоб цього не було закуповуйте й даруйте подарунки через профспілку. Якщо ж установа (платник ПДВ) придбала подарунки й дарує їх “напряму”, то має бути виписані дві податкові накладні. Перша нульова, друга на збільшення бази оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!