Заголовок тимчасово відсутній

Щодо необхідності уточнення фінзвітності і декларації з податку на прибуток залежить від того, наскільки суттєвою є сума податків до зменшення (поріг суттєвості визначається обліковою політикою підприємства).

За загальними нормами, а саме відповідно до п. 4 НПС(Б)О 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку). Це слід зробити проведенням Дт 44 Кт 641 (методом сторно). В такому разі слід внести зміни до фінансової звітності за 2022 рік та до декларації з податку на прибуток (подати уточнену фінзвітність і уточнену декларацію з податку на прибуток).

Проте, якщо в обліковій політиці підприємства передбачений критерій суттєвості для помилок бухобліку, то залежно від такого критерію несуттєві помилки можна виправити через витрати звітного періоду, тобто відобразити зменшення нарахованих податків проведенням Дт 949 Кт 641. Такий варіант обліку передбачений міжнародними стандартами бухобліку, а саме МСБО 8 «Облікові політики, зміни в облікових оцінках та помилки». Відповідно до листа листа Мінфіну від 15.08.2016 № 31-11410-07/23-2644/2467) Мінфін визнає, що порядок виправлення помилок, внесення та розкриття інших змін у фінансовій звітності визначено НП(С)БО 6, яке за змістом гармонізує з МПСБО 8.

Що стосується штрафних санкцій та пені, то їх при донарахуванні податку на прибуток нараховувати не потрібно. Адже, по-перше, це не є помилкою (донарахування податку відбулося через зміни в законодавстві). По-друге, у разі донарахування податку за періоди дії воєнного стану штрафні санкції та пеня не застосовуються навіть у разі виправлення помилки (абз. 14 пп. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Таким чином, донараховану суму з податку на прибуток слід сплатити до подання уточнюючої декларації з цього податку, але без штрафу та пені.

Раді допомогти, звертайтесь ще!