Заголовок тимчасово відсутній

Платник податку на прибуток, який перейшов зі спрощеної системи оподаткування за ставкою 5 відсотків, не може зменшити фінансовий результат до оподаткування на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування.

Форма податкової декларації з податку на прибуток підприємства затверджена Наказом Мінфінону від 20.10.2015 р.№ 897 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1415-15#Text.

Платник податку на прибуток, який перейшов зі спрощеної системи оподаткування, сплачує податок на прибуток на підставі Податкової декларації з податку на прибуток за річний податковий (звітний) період, у випадку, якщо річний дохід від будь-якої, визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний період, не перевищує 40 мільйонів гривень (підпункт "в" пункту 137.5 статті 137 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10652). Подання річної декларації проводиться упродовж 60 к. дн., що настають за останнім календарним днем звітного періоду, тобто за 2023 рік до 29.02.2024 (включно).

У декларації заповнюється:

• рядок 01 "Дохід від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку" - сума доходу за період відповідно до даних бухобліку;
• у рядку 02 "Фінансовий результат до оподаткування" – сума фінансового результату за рік визначеного у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку із відповідним знаком;
• у рядку 03 РІ - сума різниць, які коригують фінансовий результат (при наявності);
• у рядку 04 «Об’єкт оподаткування» - рядок 02 плюс + рядок 03РІ
• рядок 06 Податок на прибуток (при позитивному значенні рядка) - рядок 04 помножити на ставку податку.

Фінрезультат до оподаткування зменшується на суму від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років. Якщо виникає від'ємне значення об'єкта оподаткування, визначене у податковому обліку, платник податку на прибуток може формувати різницю, на яку зменшує об'єкт оподаткування податком на прибуток у наступних звітних періодах (п.п 140.4.4 ст. 140 ПКУ).

При чому платник податку на прибуток, який перейшов зі спрощеної системи оподаткування, не може зменшити фінрезультат поточного періоду на суму від'ємного значення об'єкта оподаткування минулого року, так як у минулому році не декларувалося від’ємне значення у Декларації з прибутку, бо платних був на спрощеній системі.

Це підтверджують податківці у ЗІР кат. 102.10 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40843

Раді допомогти, звертайтесь ще!