Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. підкажіть будь ласка, у грудні 2023 отримали передплату за продукцію 837 $. (по курсу 29032,40 грн).Поставили на баланс згідно курсу на дату надходження коштів. У січні 2024 відвантажили продукцію, дата митної декларації 10.01.24 умови поставки EXW. Податкову накладну виписали по курсу 10.01.24 ( сумма 31965,03) По якому курсу визначати дохід при реалізації? по курсу дати митної декларації? . Чи по сумі передплати? І що робити з різницею у сумах? Дякую.

ВК

Валентина, консультант

експерт

25.01.2024 | 15:33

Очікує відповідь

Не хвилюйтеся, у Вас дійсно будуть різні суми в реалізації і в Пн на експорт.

Реалізація

Дохід від реалізацій в цій ситуації визаначається за офіційним курсом авансової оплати покупця.

Це прямо визначено НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text):

"6. ... Сума авансу (попередньої оплати) в іноземній валюті, одержана від інших осіб у рахунок платежів для поставлення готової продукції, інших активів, виконання робіт і послуг, при включенні до складу доходу звітного періоду перераховується у валюту звітності із застосуванням валютного курсу на початок дня дати одержання авансу. У разі одержання від покупця авансових платежів в іноземній валюті частинами та відвантаження частинами покупцеві немонетарних активів (робіт, послуг) дохід від реалізації активів (робіт, послуг) визнається за сумою авансових платежів із застосуванням валютних курсів, виходячи з послідовності одержання авансових платежів."

ПДВ

ПН на ставаку 0 % нараховується на дату оформлення митної декларації, при цьому база оподаткування визначена ст. 189 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%82%D0%B5%D0%B7#n4564):

"189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України."

Отже, базу ПДВ визначаєте по курсу НБУ, вказаному в МД, незалежно від курсу авансу від нерезидента

Раді допомогти, звертайтесь ще!