Заголовок тимчасово відсутній

Результат дуже залежить від того, чи коригує підприємство податкові різниці (чи є великодохідним). Якщо коригує - то зараз немає достатніх підстав вважати безнадійною : зхоч рішення про банкуртство є, але немає підтвердження, що кошти не повернуться ( заяву подано). Тому в цьому разі, якщо підприємство є великодохідним, будуть коригування фінрезультату, або слід дочекатися підтверджувального документу.

Перехід коштів до сумнівної заборгованості
Відповідно до положень П(С)БО 10, сумнівною вважається заборгованість, щодо якої існує невизначеність стосовно її погашення боржником. Кошти на банківських рахунках у банку, під час тимчасової адміністрації якого введено, мають невизначений статус через можливу ліквідацію банку без повернення коштів.

При визнанні підприємством заборгованості банку сумнівною, ця сума відображається як кредит на рахунку 31 "Рахунки в банках" і дебет на рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами".

Створення резерву сумнівних боргів
З'явлення сумнівної дебіторської заборгованості вимагає утворення резерву сумнівних боргів. Спосіб визначення його розміру обирається кожним суб'єктом господарювання самостійно (див. п. 8 П(С)БО 10).

Під час утворення резерву проводиться операція Дт 944 Кт 38 (отже, витрати на його формування враховуються як інші витрати поточного періоду).

Визнання безнадійної дебіторської заборгованості та її списання
Коли власник має підстави вважати, що відновлення коштів неможливе, сумнівна заборгованість стає безнадійною (визначення в П(С)БО 10). Суб'єкт господарювання вирішує, як списувати:

за рахунок наявного резерву сумнівних боргів (Дт 38 Кт 377);
або на суму, що перевищує розмір резерву (або у відсутності такого) (Дт 944 Кт 377) - або якщо резерв не створювався..
Вплив списання на об'єкт податку на прибуток

Для платників податку на прибуток, які не коригують фінансовий результат до оподаткування згідно з пп. 134.1.1 ПКУ, списання не має додаткових податкових наслідків. (тобто 1) визнання сумнівною Дт37Кт31 та 2) списання ,Дт944Кт37 - і все).

Якщо резерв сумнівних боргів створювався, згідно з пп. 139.2.1 ПКУ, фінансовий результат збільшується:

на витрати на утворення резерву сумнівних боргів за залишком коштів у банку, що ліквідується;
на витрати від списання дебіторської заборгованості понад резерв, якщо залишок коштів у ліквідованому банку списується без відповідного підтвердження банкрутства чи ліквідації.
Згідно з пп. 139.2.2 ПКУ, фінансовий результат до оподаткування зменшується на коригування (зменшення) резерву сумнівних боргів, яке виникає зі збільшення фінрезультату відповідно до П(С)БО.

У випадку, якщо резерв сумнівних боргів не створювався, є лише одне коригування – збільшення фінрезультату на витрати від списання дебіторської заборгованості, якщо вони не відповідають критеріям безнадійності за пп. 14.1.11 ПКУ. Це можливо, наприклад, якщо списання коштів у банку, що ліквідується, відбувається до отримання підтверджуючого документу про банкрутство чи ліквідацію (з умовою, що погашення боргу невірогідне). Якщо такий документ існує, і списання вважається правомірним, коригувань не потрібно

Раді допомогти, звертайтесь ще!