Заголовок тимчасово відсутній

Для оподаткування вартості подарунку потрібно скористатися ст. 165 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n3699:

"165.1. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються такі доходи:
165.1.39. вартість дарунків - у частині, що не перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі. Вартість неоподаткованого подарунку складає в 2023 р. до 6700 х 25 % = 1675 грн.

Якщо подарунок коштує більше 1675 грн., то суму перевищення доведеться оподатковувати ПДФО та військовим збором, як додаткове благо з урахуванням положень п. 164.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n3627. Базою оподаткування ПДФО буде сума перевищення подарунка, збільшена на відповідний натуральний коефіцієнт (1,219512).

З метою утримання військового збору таку базу визначати не потрібно. Військовий збір утримуватиметься з вартості подарунка без застосування натурального коефіцієнта.

Отже, якщо працівник отримав тільки подарунковий сертифікат вартістю 1500 грн., то він не оподатковується. У Додатку 4ДФ відображається за ознакою доходу «160».

Якщо працівник отримав і подарунковий сертифікат і солодкий подарунок, то загальна вартість перевищує 1675 грн. Сума перевищення складає 96,21 грн.

Розраховуємо ПДФО з суми перевищення: 96,21 х 1,219512 х 18%.

Розраховуємо військовий збір 96,21 х 1,5%

У Додатку 4ДФ такого працівника потрібно показати двома рядками:

• 1675,00 з ознакою доходу «160» (не оподатковується)


• 117,33 (у 4ДФ слід відобразити суму доходу, помножену на коефіцієнт) з ознакою доходу «126». Вказуємо утримані ПДФО та ВЗ.