Заголовок тимчасово відсутній

Не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) — у частині, що не перевищує 25 % однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі (пп. 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699).

Тобто, у 2023 році вартість подарунка дітям працівників у розмірі 1675 грн не оподатковується ПДФО та військовим збором. Якщо подарунок коштує більше, то суму перевищення доведеться оподатковувати ПДФО та військовим збором.

При цьому базою оподаткування ПДФО буде вартість подарунка, збільшена на відповідний натуральний коефіцієнт (1,219512) за правилами оподаткування додаткового блага відповідно до п. 164.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627.

З метою утримання військового збору таку базу визначати не потрібно. Військовий збір утримуватиметься з вартості подарунка без застосування натурального коефіцієнта.

Базою нарахування ЄСВ є сума нарахованої кожній застрахованій особі зарплати за видами виплат, які включають основну та додаткову зарплату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону про оплату праці (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169).

Визначення видів виплат, що відносяться до основної, додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, при нарахуванні ЄСВ передбачено Iнструкцією №5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text.

Одноразові заохочення, не пов'язані з конкретними результатами праці, у т. ч. у натуральній формі, включаються до фонду оплати праці як інші заохочувальні й компенсаційні виплати (пп. 2.3.2 Інструкції №5).

Таким чином, вартість подарунка працівнику є базою для нарахування ЄСВ за ставкою 22%.

Тож для вас розрахунки:

ЄСВ = 2000,00*22%=440,00 грн ;

ПДФО = 2000,00-1675,00=325,00*1,219512*18%=71,34 грн;

ВЗ = 2000,00-1675,00=325,00*1,5%=4,88 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!