Заголовок тимчасово відсутній

У 4 кварталі ТОВ перевищила ліміт. То тепер потрібно до 15 грудня подати заяву на відмові від спрощеної системи? і до 20 січня подати заяву на ПДВ? Чи так?

МК

Марина, консультант

експерт

11.12.2023 | 22:04

Відповідь надано

Так, все вірно, окрім дати подання 1-ПДВ. Дії ТОВ- платника єдиного податку 3 групи 5% у разі перевищення граничного обсягу доходу в 4 кварталі 2023 р.:

1. перейти з 01.01.2024 р. на загальну систему оподаткування (пп.3 п.298.2.3 ПКУ).

2. застосувати до суми перевищення ставку єдиного податку у подвійному розміру ставок -10% (п. 293. 5 ПКУ).

3. зареєструватись платником ПДВ.

Так, відповідно до пп.3 п.298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку третьої групи (крім платників єдиного податку третьої групи - електронних резидентів (е-резидентів), - платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення. Заяву потрібно подати не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу, тобто до 20.01.2024 р. Але в самій Заяві потрібно вказати дату переходу "1 січня 2024 р." Так як ТОВ вже розуміє, що є перевищення доходу, то Заяву можна подати і раніше- в термін до 15.12.2023 р. включно.

Також відповідно до пп.3 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 платники єдиного податку третьої групи (юридичні особи), які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, до суми перевищення застосовують ставку єдиного податку у подвійному розмірі ставок, визначених пунктом 293.3 цієї статті.

Щодо реєстації платником ПДВ, то є два варіанти.

Як зазначає ДПСУ у своєму Листі від 17.03.2023 р. https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/661854.html у разі, якщо в особи, що переходить із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, на дату такого переходу загальна сума від здійснення операцій із постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищувала 1 млн грн (у тому числі включаючи період перебування на спрощеній системі оподаткування), то така особа повинна не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему оподаткування, подати до контролюючого органу реєстраційну заяву платника ПДВ за формою № 1-ПДВ та зареєструватись як платник ПДВ. Якщо у такої особи обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від 1 млн грн, але вона вважає за доцільне добровільно зареєструватися як платник ПДВ, така реєстрація здійснюється за її заявою (п. 183.4 ст. 183 ПКУ).
З огляду на це роз'яснення:
Перший варіант - добровільна реєстрація платником ПДВ. Заява 1-ПДВ подається до 20.12.2023р.- в такому випадку платником ПДВ можна бути з 01.01.2024 р. Підстава- п. 183.3 ст. 183 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4409 Але цей момент вже повинна бути подана Заява про відмову від спрощеної системи оподаткування, щоб ДПС вже бачила, що ТОВ відмовляєься від спрощеної системи оподаткування та переходить на загальну систему оподаткування. У цьому варіанті у ТОВ буде можливість навести у заяві бажаний (запланований) день реєстрації як платника податку, що відповідає даті початку податкового періоду (календарний місяць), з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на складання податкових накладних. (п.183.5 ПКУ).

Другий варіант- обов'язкова реєстрація платником ПДВ. ТОВ потрібно обов'язково зареєструватись платником ПДВ, за умови що на дату такого переходу загальна сума від здійснення операцій із постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищувала 1 млн грн (у тому числі включаючи період перебування на спрощеній системі оподаткування). Заява 1-ПДВ подається не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему оподаткування, тобто до 10.01.2024 р.

Заява № 1-ПДВ подається після 01.01.2024 р. але не пізніше 10.01.2024 р. В такому разі у ДПС буде три робочі дні на розгляд Заяви. При цьому варіанті бажана дата реєстрації не заповнюється. Із усних роз'яснень податківців дата реєстрації платником ПДВ буде не 01.01.2024 р., а поточна дата січня, якою буде прийняте рішення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!