Заголовок тимчасово відсутній

Щодо ПН з датою складання до 01/01/22 р. - згідно з п.80 підр.2 розд.ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ), при застосуванні касового методу, ПН, які не були включені до податкового кредиту через відсутність оплати, «…мають право на включення таких сум до податкового кредиту у звітному податковому періоді, в якому відбулося списання коштів з банківського рахунку (видачі з каси) платника податку або надання інших видів компенсації вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів/послуг, але не більше ніж через 60 календарних днів з дати такого списання, надання інших видів компенсації.».

Щодо ПН з датою складання, починаючи з 01/01/22 року: згідно з п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ), при застосуванні касового методу зареєстровані ПН, які «…не включені до податкового кредиту протягом періоду 365 календарних днів з дати складення таких податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних у зв’язку з відсутністю фактів списання коштів…мають право на включення таких сум до податкового кредиту у звітному податковому періоді, в якому відбулося списання коштів… але не пізніше ніж через 60 календарних днів з дати такого списання…».

Також слід мати на увазі, що через війну відлік певних строків, в т.ч. і наведених, було призупинено до 01/08/23 р. (п.69.9 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ). Згідно з роз’ясненнями податківців, «строк на включення до податкового кредиту сум ПДВ (за зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними/розрахунками коригування, у тому числі складеними до введення воєнного стану на території України), встановлений п. 198.6 ст. 198 та п. 80 підрозд. 2 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, починаючи з 01.08.2023 продовжується на ту кількість днів, протягом яких платник податку мав право на включення сум ПДВ до податкового кредиту, які припадають на період починаючи з дати введення воєнного стану на території України і до 01.08.2023.» (ЗІР 101.13, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40713 ).

Отже, виходячи з вищенаведеного: податковий кредит з датами ПН до 31/12/21 р. включно формується з такими обмеженнями: якщо кошти були оплачені в період з 24/02/22 р. по 31/07/23 р., то була можливість включити до податкового кредиту або протягом цього часу (24/02/22 – 31/07/23 ), або протягом серпня – вересня 2023 року. Якщо цього не зроблено, то на жаль, право на податковий кредит втрачено. Щодо податкового кредиту з датами ПН, починаючи з 01/01/22 р.: мова йде за ПН, які не були включені до податкового кредиту протягом періоду 365 кал/днів з дати складання ПН. Цей строк (365 кал/днів) теж був призупиненим через війну. Наприклад, ПН з датою від 10/01/22 року, на даний час не оплачена. Від 10/01/22 р. до 24/02/22 р. минуло орієнтовно 44 кал/днів. Отже, починаючи з 01/08/23 р. треба рахувати 321 кал/день (365 – 44), протягом якого потрібно включити таку ПН до складу податкового кредиту у разі оплати. Якщо оплати немає протягом цього часу, також податковий кредит буде втрачено. Нарешті, ПН з датами від 24/02/22 р. по 31/07/23 включно: починаючи з 01/08/23 р. треба рахувати 365 кал/день , протягом якого потрібно включити таку ПН до складу податкового кредиту у разі оплати. Та також, якщо оплати не буде протягом цього часу, то не буде і податкового кредиту. Отже, саме так Вам потрібно передивитися розрахунки – за попередніми даними, повинні закінчитися строки включення до складу податкового кредиту ПН з датами до 31/12/21 р. включно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!