Заголовок тимчасово відсутній

Якщо залишок товару - це тютюнові або алкогольні вироби, ФОП необхідно ДО анульовання ліцензії реалізувати цей товар або передати іншій особі, оскільки для зберігання та реалізації цих товарів необхідна ліцензія.Такі нереалізовані алкогольні напої та тютюнові вироби, що залишились у власності суб'єкта господарювання після закінчення терміну дії ліцензії, відповідно до норм чинного законодавства не можуть реалізовуватись (передаватись) іншим особам. https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/460437.html У разі використання залишків таких виробів для власних потреб, нараховувати роздрібний акцизний податок не треба. Таким чином, ФОП алкогольні та тютюнові залишки може повернути за домовленістю постачальникам або обережно використати для власного споживання. https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/460437.html

Якщо алкоголь, тютюн придбавався з ПДВ, то:

при поверненні постачальнику ФОП має зменшити ПК з ПДВ, незалежно від того, чи складе постачальник РК до ПН;
при використанні для власних потреб потрібно нарахувати компенсуюче ПЗ з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ.

Нестача алкоголю та тютюну

Якщо алкоголь, тютюн придбавався з ПДВ, то на суму нестачі потрібно нарахувати компенсуюче ПЗ з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ.

Що стосується акцизного податку, то з 01.01.2023 р. роздрібні торговці тютюном не є платниками акцизу.

А от нестача алкогольних напоїв прирівнюється до операцій продажу безпосередньо громадянам та іншим кінцевимспоживачам для їх особистого некомерційного використання (див. пп. 14.1.212 ПКУ). Таким чином, з операцій нестачі алкогольних напоїв сплачується акцизний податок з реалізації роздрібної торгівлі алкогольних напоїв.

Алгоритм дій ФОП при закритті підприємницької діяльності https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/663424.html

Наведемо тезисно основні етапи закриття. Хоча залежно від особливостей кожної конкретної ситуації можуть бути свої нюанси.

Перший етап. Подання держреєстратору заяви про припинення підприємницької діяльності ФОП

Другий етап. Відповідно до пп. «б» п. 184.1 та п. 184.2 ПКУ потрібно анулювати реєстрацію платника ПДВ. Таке анулювання здійснюється самостійно податковою, після того, як вона отримає дані з Держреєстра про припинення ФОП (п. 184.2 ПКУ, п. 5.5 Положення № 1130). Анулювання платником ПДВ здійснюється на дату припинення ФОП.

Останнім податковим періодом буде період, який розпочинається від дня, що настає за останнім днем попереднього податкового періоду, та закінчується днем анулювання реєстрації (п. 184.6 ПКУ).

Якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов'язаний визначити податкові зобов'язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів.

Тобто, за такими товарами, послугами, необоротними активами складається податкова накладна та реєструється в ЄРПН. Зробити це потрібно до подання заяви на припинення ФОП, тому що після дати анулювання реєстрації платника ПДВ вже неможливо буде зареєструвати ПН.

За останній податковий період ФОП має подати до податкової останню податкову декларацію з ПДВ і сплати за нею податкове зобов’язання, якщо воно виникатиме. Декларація складається у загальному порядку.

Третій етап. Подання податковій останньої податкової декларації про майновий стан і доходи (п. 177.11 ПКУ). Декларація подається за останній звітний період – з дня, наступного за днем закінчення попереднього базового податкового (звітного) періоду до останнього дня календарного місяця, в якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності.

Четвертий етап. Закриття в банку рахунків для потреб ФОП.

П’ятий етап. Якщо були зареєстровані РРО, були ліцензії, потрібно анулювати їх реєстрацію.

Шостий етап. Якщо ФОП подавав податковій форму № 20-ОПП про наявні об’єкти оподаткування, потрібно подати цю ж форму про анулювання такої інформації.

Сьомий етап. Податкова перевірка.

Раді допомогти, звертайтесь ще!