Заголовок тимчасово відсутній

Коротка відопвідь: ПДВ - ні. Податкові різниці - ні. ВЗ - так. ПДФО - 2 варіанти: 18% без натурального коефіцієнту, якщо оплачує працвник сам, а підприємство компенсує. або 18% із натуральним коейіцієнтом 1,21951, якщо підприємство слпачує закордоннрному навчальному закладу чи установі за договором із останнім. ЄСВ - так. Проведення у разі сплати підприємством Дт663Кт632, Дт949Кт663, ДТ632Кт312 , Дт661Кт642,6411, Дт949Кт651, Дт651,642,6411Кт311. Також , щодо рахунку витрат - можливо, з огляду на те, що навчання пов'язане з потребами виробництва, застосувати замість рахунку ДТ949 - ДТ39 із подальшим списанням на рахунок Дт91 за напрямом безпосередньо пов'язаним із діяльністю, коли така діяльність почнеться (з огляду на конкретні обставини, це вирішувати та обгрунтовувати підприємству)

Докладно:

ПДВ - ні. Місцем постачання послуг є місце фактичного надання послуг у сфері культури, мистецтва, освіти, науки, спорту, розваг або інших подібних послуг, включаючи послуги організаторів діяльності в зазначених сферах та послуги, що надаються для влаштування платних виставок, конференцій, навчальних семінарів та інших подібних заходів (пп. 186.2.3 ПКУ). Не є об’єктом оподаткування ПДВ вартість оплаченого навчання, бо місце постачання послуг – поза межами України, тому й податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються. Відповідно не потрібно виписувати податкову накладну та реєструвати її в ЄРПН.

Податкові різниці. Податкова різниця за пп. 140.5.10 ПКУ в ситуації, яку ми розглядаємо, не застосовується. Тому що оплата – на користь фізосіб, які є платниками ПДФО.

Податки, пов'язані із доходами.

Пільга пп. 165.1.21 ПКУ стосується лише ВНЗ та ПТУ вітчизняних, коли підприємство є стороною договору, отже ні.

Пільга пп. 165.1.37 ПКУ Не включається до оподатковуваного доходу фізособи сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом. згідно із Положенням №201, та Положення №127. ("обов'язкове навчання"). Також тільки для вітчизняних навчальних закладів та установ із ліцензією (не обов'язково вищих). Отже - ні.

Пільга за пп. «є» пп. 170.7.4 ПКУ. Вітчизняні заклади, пільгові категоріїї населення: інваліди, діти-інваліди, діти сироти та ін. Отже ні.

Таким чином, це буде оподаткований дохід з ПДФО та військовим збором.

Якщо такий дохід наданий в натуральній формі - у вигляді оплати за працівника , оподатковується ПДФО із натуральним коефіцієнтом (1,21951). Якщо ж працівникові компенсується оплата, це грошова виплата, та ПДФО 18% без коефіцієнту. Коли є ПДФО - завжди є і військовий збір 1,5%. Коефіцієнт до нього не застосовується.

ЄСВ.

Згідно з розд. ІІ Переліку №1170 ЄСВ не нараховують на такі виплати, через те що вони не включаються до складу фонду оплати праці згідно з п. 3.10 і 3.24 Інструкції №5.:

витрати на підготовку та перепідготовку кадрів (витрати на оплату навчання працівників у вищих навчальних закладах та установах підвищення кваліфікації, професійної підготовки та перепідготовки кадрів тощо) (п. 9);
витрати на платне навчання працівників і членів їхніх сімей, не пов’язане з виробничою необхідністю, згідно з договором між підприємством та навчальним закладом (п. 11).
Закордонной університет не є навчальним закладом у розумінні українського законодавства. Мова може йти лише про пункт 9. Але я в короткій відповіді відповіла вам "так", оскільки це питання невизначене - чи буде вважати податкова такі виплати НЕ фондом оплати праці, згідно Інструкціїї №5.

Щойно, 5 хвилин тому, щодо вашого питання я звернулася на гарячу лінію податкової. Мені відповіли що такої практики немає, та усталеної думки у податковох на цей предмет також немає (sic!). Тому наполегливо рекомендували отримати індивідуальну податкову консультацію. Але порадили зважати не тільки на перелік 1170, а й на Інструкцію №5, а там бачимо два підходящі пункти:

не є фондом оплати праці (та відповідно не є базою для ЄСВ)

3.10. Витрати на платне навчання працівників і членів їхніх
сімей, не пов'язане з виробничою необхідністю, згідно з договором
між підприємством та навчальним закладом.

3.24. Витрати на підготовку та перепідготовку кадрів (крім
витрат на заробітну плату, зазначених у пп.2.2.12):

Як бачите, формулювання в 3.24 більш розпливчасте, ніж у пунткі 9 Інструкціїї, і на цій підставі - а консультант з гарячої лініі підтвердив! - що навчання, наприклад, у вітчизняного ФОП, що веде курси англ.мови - не буде базою оподаткування ЄСВ (хоч з Переліку 1170 цього не випливає, а з Інструкціїї №5 - випливає, і тому ЄСВ не буде в такому випадку). Отже, є надія, що і навчання у закордонного надавача послуг може бути розглянуто як таке, де база ЄСВ відсутня.

Отже, резюмуючи це все, можу сказати, коли ЄСВ точно буде - це якщо підприємство просто компенсує працвнику навчання, а він заплатить сам. У іншому випадку, коли сплачує підприємство - або ризикуєте та на свій розсуд вважаєте, що ЄСВ нема на підставі Інструкціїї №5, або якщо є час - звертаєтеся за індивідуальною податковою консультацією в електронній формі в особистому кабінеті на сайті (консультант задав питання - а як ви будете це доводити? - я задала зустрічне питання - що як раз і прошу мені це все відповісти - на що отримала пораду звернутися до індивідуальної податковох конслуьтаціїї, та мене завірили, що відповіді буде достатньо, якщо відповідь буде позитивна (не нараховувати)).

І нарешті щодо оформлення стосунків із нерезидентом.

На час воєнного стану діють обмеження, встановлені Постановою

У пп. 5-1 п. 14 цієї Постанови №18. (обмеження валютних розрахунків на час військового стану) прямо зазначено про можливість здійснення операцій з перерахування коштів за навчання на рахунки навчальних закладів іноземної держави або на рахунки юросіб-нерезидентів, які відповідно до наданих навчальними закладами повноважень приймають коштів. Тому, скоріше всього, підприємство-роботодавець зможе оплатити вартість навчання. У решті моментів валютний нагляд здійснюватиметься за загальними правилами. І на «імпорт» послуг граничні строки розрахунків, встановлені п. 14-2 Постанови №18, не поширюються. Проте і спрощеного валютного нагляду, передбаченого п. 14-1 Постанови №18, для цієї операції немає. Тому навіть і у випадку незначної суми (до 400 тис. грн), перш ніж дозволити перерахування коштів за навчання, банк може попросити надати договір із навчальним закладом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!