Заголовок тимчасово відсутній

Можна включити і через уточнення липня 2022 року, якщо РК було подано вчасно на реєстрацію.

Постачальник може зменшувати ПЗ: по-перше, тільки після реєстрації РК (п.п. 192.1.1 ПКУ), а по-друге, тільки в певному періоді, в якому виникло право на таке зменшення. А ось відкладати/переносити зменшення ПЗ не можна, оскільки 1095-денний строк із п. 198.6 ПКУ до зменшуючих РК не застосовний.

Дата реєстрації. Щодо розблокованих зменшуючих РК діє той же принцип, що й для розблокованих ПН / збільшуючих РК. Вони обліковуються в СЕА і реєструються в ЄРПН не поточною датою їх розблокування за п. 19 Порядку № 1246, а датою направлення на реєстрацію, що зафіксовано у квитанції (БЗ 101.18). Тобто заднім числом.

Тому для розблокованих РК важливо, якою була дата їх направлення на реєстрацію: своєчасною чи несвоєчасною. Незважаючи на спецстроки з п. 201.10 ПКУ для зменшуючих РК, орієнтуємося на загальні строки реєстрації ПН/РК (див. лист ДПСУ від 13.09.2019 р. № 177/6/99-00-04-02-03-15/ІПК). Тоді залежно від дати направлення на реєстрацію зменшуючий РК підтягнеться до СЕА (тобто виявиться зареєстрованим): при своєчасному направленні на реєстрацію — періодом складання; при несвоєчасному направленні на реєстрацію — періодом направлення на реєстрацію.

Вплив на регліміт і ∑Перевищ. Щойно проходить реєстрація зменшуючого РК, система підтягує його до періоду направлення на реєстрацію такого РК з урахуванням правила своєчасності. Зрозуміло, що в декларації за цей же період зменшуючий РК продавець не відображав. У такому разі зменшується показник ∑НаклВид і відразу збільшується сума ∑Перевищ.

Якщо розблокований зменшуючий РК включити до декларації будь-якого іншого періоду, регліміт теж не зміниться. Оскільки в іншому періоді з’явиться від’ємне значення ∑Перевищ, яке в розрахунку регліміту не враховується. Адже регліміт продавця у зв’язку зі зменшенням ПЗ повинен збільшитися.

Відображення зменшення ПЗ у декларації.Якщо через тривале розблокування зменшуючого РК потрібний період зменшення ПЗ уже минув, то контролери радять постачальникові зменшувати ПЗ шляхом подання уточнюючого розрахунку (УР) до цього періоду (див. листи ДПСУ від 29.03.2021 р. № 1246/ІПК/99-00-21-03-02-06, від 16.01.2021 р. № 191/ІПК/99-00-21-03-02-06 та від 15.12.2020 р. № 5205/ІПК/99-00-05-06-02-06). І хоча жодної помилки не було й підстави для подання УР відсутні, проте з контролерами варто погодитися. Інакше, якщо зменшуючий РК відобразити в декларації не того періоду, в якому він врахований СЕА, то вискочить незникаючий показник ∑Перевищ. Тому, щоб не виникло ∑Перевищ і відновився ліміт, зменшити ПЗ потрібно шляхом подання УР до декларації за період складання РК (при своєчасному направленні РК на реєстрацію) або до декларації за період подання РК на реєстрацію (при несвоєчасному направленні РК на реєстрацію).

ПН та РК – розблоковано: у якому періоді відобразити ПЗ та ПК («7 хвилин» з Мар'яною Кавин)

https://7eminar.ua/events/3183/6276 (кейс 3)

Бухпроведення Дт 643/2 Кт 641/ПДВ вважаю можна зробити у місяці розблокування, шляхом додаткового запису, на фінансовий результат такий запис впливу немає, тому коригувати через 44 рахунок не доведеться. Лише підправити статті балансу на початок 2023 року, шляхом подання пояснення до балансу за 2023 рік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!