Заголовок тимчасово відсутній

Не оподатковуються ПДФО доходи працівників у вигляді витрат роботодавця на навчання та підвищення кваліфікації.

Навчання – за пп. 165.1.21 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 не включається до складу оподатковуваних доходів таких фізичних осіб сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року. В 2023 році це 20100 грн \місяць.

Згідно з пп. 165.1.37 ПКУ до оподатковуваного доходу не належать витрати роботодавця на підвищення кваліфікації (перепідготовку) платника податку згідно із законом.

Організація професійного навчання працівників здійснюється роботодавцями з урахуванням потреб власної господарської або іншої діяльності відповідно до вимог законодавства.

Професійне навчання працівників здійснюється: безпосередньо у роботодавця, на договірній основі у професійно-технічних та вищих навчальних закладах, на підприємствах, в установах або організаціях. При цьому, роботодавці можуть здійснювати формальне і неформальне професійне навчання працівників.

Формальне професійне навчання працівників робітничим професіям включає первинну професійну підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації робітників, а працівників, які за класифікацією професій належать до категорій керівників, професіоналів і фахівців, - перепідготовку, стажування, спеціалізацію та підвищення кваліфікації. За результатами такого навчання видається документ про освіту встановленого зразка https://zak.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-393141.html

Якщо курси з вивчення англійської мови, з огляду на статус надавача таких послуг та підтвердних документів по завершенню курса відповідає вимогах одного із вищенаведених підпунктів, то оподаткування ПДФО\ВЗ не буде.

На практиці в більшості випадків оплата таких курсів утворює об’єкт оподаткування. Дохід, отриманий праціниками у вигляді сплаченої підприємством вартості навчання на курсах англійської мови, є додатковим благом даних працівників згідно з пп. «а» пп. 164.2.17 ПКУ та оподатковується ПДФО із застосуванням «натурального» коефіцієнта.

Згідно п. 3.10 і п. 3.24 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держстату від 13.01.2004р. № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text витрати підприємства на платне навчання працівників і членів їх сімей, які не пов'язані з виробничою необхідністю, згідно з договором між підприємством та навчальним закладом, а також витрати підприємства на підготовку і перепідготовку кадрів не включаються до ФОП, і, отже, не будуть базою для нарахування ЄСВ.

Згідно п.11 розд. II Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою КМУ від 22.12. 2010 р. N 1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text нараховують ЄСВ на витрати на платне навчання працівників і членів їх сімей, не пов'язане з виробничою необхідністю і здійснюване за договором між підприємством та навчальним закладом.

У разі невиконання наведених вище умов (а саме – навчальний заклад, навчання, наявність договору, підготовка, перепідготовка кадрів), такі витрати будуть базою оподаткування ЄСВ. Відповідно, якщо витрати на курси пов’язані із виробничою необхідністю, ЄСВ має нараховуватися.

Раді допомогти, звертайтесь ще!