Заголовок тимчасово відсутній

Ситуація у вас дуже неприємна, нажаль.

З дня, коли вас вилучили з Реєстру платників ПДВ — 15.09.2023, ви не маєте права відносити суми ПДВ до податкового кредиту та складати податкові накладні (п. 184.5 ПКУ). Останню ПДВ-звітність ви мали подати за період, який розпочинається від дня, що настає за останнім днем попереднього податкового періоду, та закінчується днем анулювання реєстрації (п. 184.6 ПКУ).

В останній декларації потрібно було зазначити:

• податкові зобов’язання, нараховані на умовний продаж залишків товарів/послуг/необоротних активів, які не використали у господарській діяльності;
• суми вхідного ПДВ, які включили до складу податкового кредиту.

Причому нарахувати такі зобов’язання потрібно було на основі звичайних цін, а не ціни придбання (п. 184.7 ПК). Задекларовану до сплати суму ПДВ потрібно було сплатити через електронний ПДВ-рахунок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації(п. 57.1 ПК).

Оскільки ви запізно дізналися про анулювання ПДВ-реєстраці, то втратили всі права і обов’язки платника ПДВ. Наразі ви не маєте права подавати уточнюючий розрахунок до останньої ПДВ-декларації. Сплатити податкові зобов’язання за невикористаними у господарській діяльності залишками активів теж не вдасться. Ваш електронний ПДВ-рахунок, через який можна було сплатити ПДВ, Казначейство вже закрило.

За цих обставин ви не може виконати обов’язок щодо визнання умовного продажу залишків активів, нарахування та сплати податкових зобов’язань (що встановлює пункт 184.7 ПК). Тепер за вас це зроблять податківці під час перевірки. Податківці донарахують і суму податкових зобов’язань, і штраф у розмірі 10% суми податкового зобов’язання (п. 54.3, п. 123.1 ПК).

Для сплати податкових зобов’язань і штрафу, які донарахують податківці, електронний ПДВ-рахунок не знадобиться. Ці суми ви сплатите зі свого поточного банківського рахунку до відповідного бюджету (п. 25 Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість, затвердженого постановою КМУ від 16.10.2014 № 569).

Після анулювання реєстрації платником ПДВ залишок коштів на електронному ПДВ-рахунку після розрахунків з бюджетом за результатами останнього звітного періоду податківці перерахують до бюджету, а рахунок закриють (п. 200-1.8 ПК, п. 7, 27 Порядку №569).

Після списання до бюджет залишку коштів на електронному ПДВ-рахунку має бути переплата з ПДВ в інтегрованій картці платника ПДВ. Надміру сплачені грошові зобов’язання можете повернути у порядку, що передбачає стаття 43 ПК.

Зазвичай надміру сплачені податкові зобов’язання з ПДВ, зараховані до бюджету з електронного ПДВ-рахунку платника, підлягають поверненню винятково на його електронний ПДВ-рахунок. Але, оскільки ваш електронний ПДВ-рахунок Казначейство вже закрило через анулювання реєстрації платником ПДВ, можете повернути кошти з бюджету на поточний рахунок платника податків в установі банку. Таку можливість передбачає пункт 43.4-1 ПК. Для цього подайте заяву в довільній формі, в якій зазначте напрям перерахування коштів: на поточний рахунок платника податків в установі банку (п. 43.3 ПК).

Раді допомогти, звертайтесь ще!