Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, якщо ЗІЗ не відпрацювали повну норму часу, то при їх списанні маєте нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ, який визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931):

"198.5. Платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість..., у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися..."

"189.1. У разі здійснення операцій відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання."

Оскільки МШП не є необоротними активами, то виходить, що для цілей п. 198.5 ПКУ та п. 189.1 ПКУ вони розглядаються як товари, і умовні ПЗ мають визначатися на рівні ціни придбання.

Проте, якщо списаний одяг повністю включений до собівартості готової продукції/виконаних робіт, тобто, покритий ціною продажу основної діяльності, то на нашу думку, платник має право не нараховувати умовні ПЗ за п. 198.5, адже його вартість буде оподаткована ПДВ при продажу товарів/послуг основної діляьності.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!