Заголовок тимчасово відсутній

згідно з чинним законодавством, засновники (учасники) ТзОВ не беруть участі у госпдіяльності товариства. Для здійснення та безпосереднього керівництва госпдіяльністю товариства створюється виконавчий орган (директор або дирекція). Таким чином, учасник (засновник) ТзОВ може або стати працівником підприємства, або брати участь в управлінні справами в порядку, визначеному в установчих документах.

І використовувати автомобіль ТзОВ учасник (засновник) може в порядку та на умовах, визначених статутом або як службовий автомобіль за умови, що такий учасник (засновник) перебуває з ТзОВ у трудових відносинах.

Якщо говорити про використання та облік роботи автомобіля на підприємстві, то саме для цього слід скласти наказ. У ньому потрібно вказати напрямок використання такого автомобіля (він, звісно, має бути пов'язаний із господарською діяльністю) та підтвердити факт використання бензину для користування саме цим автомобілем. Для цього слід скласти відповідні первинні документи (можна використовувати подорожні листи , хоча їх форма, колись типова, наразі скасована). Радимо для доведення зв'язку здійснених підприємством витрат пального з його госпдіяльністю зазначати у подорожніх листах мету поїздок і маршрут, яким рухався автомобіль.

Наразі в законодавстві немає вимоги обов'язково використовувати певні форми первинних документів для списання ПММ. Отже, нині суб'єкти господарювання можуть використовувати довільні форми первинних документів для списання ПММ, грунтуючись на нормах п. 2.7 Положення №88.

Якщо засновник не перебуває з ТзОВ у трудових відносинах, то користування автомобілем навіть засновником слід оформити договором. На жаль, варіант безплатного користування (договір позички) нам не підходить, адже це прямо заборонено ч. 2 ст. 829 Цивільного кодексу: юрособа, яка провадить підприємницьку діяльність, не може передавати речі у безоплатне користування особі-засновнику, учаснику, керівнику або члену її органу управління чи контролю. Тому такий вид договору не розглядаємо. Користування автомобілем слід оформити оплатним договором оренди.


При здачі засновнику авто в оренду бажано, щоб сума орендної плати була не нижче звичайної (ринкової) ціни.
Можна також передавати авто засновнику для мети поїздки на ньому в службове відрядження.

Для відображення в обліку орендних послуг зазвичай складають акт наданих послуг.

ПДВ і податок на прибуток.У частині податків — визначена в договорі сума орендної плати оподатковується ПДВ і включається (за вирахуванням ПДВ) в дохід підприємства. Але при цьому бажано мати аргументи про те, що сума орендної плати — не нижче звичайної ціни, інакше доведеться донараховувати ПДВ з різниці між звичайною ціною оренди і договірною.

Крім того, якщо сума орендної плати буде менше собівартості оренди (суми амортизації авто та інших витрат) і одночасно вона буде нижча звичайної ціни, тут не виключаються проблеми при віднесенні усієї суми собівартості оренди на витрати — через норму п. 5 П(С)БО 16 «Витрати». Річ у тім, що при розширеному тлумаченні цієї норми, оскільки це — операція з власником підприємства, то частину витрат (суму витрат, що перевищує дохід) в такій збитковій ситуації логічно відносити за рахунок додаткового капіталу підприємства.

ПДФО, ВЗ, ЄСВ.Що стосується доходу засновника, то ПДФО (і ВЗ) в цьому випадку виникати не повинен. Єдиною зачіпкою для фіскалів (якщо ціна оренди непристойно низька) може бути п.п. «е» п.п. 164.2.17 ПКУ, згідно з яким в дохід включається сума знижки із звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для платника-покупця. Проте, якщо орендна плата (у тому числі для цілей ПДВ) буде не нижче звичайної ціни, проблем з оподаткуванням виникати не повинно.

ЄСВ немає, оскільки орендні платежі ним не оподатковуються, і немає його навіть у тому випадку, коли вилізе знижка, яка оподатковується ПДФО і ВЗ.

Найпростіший варіант — не висвічувати факти користування засновником авто підприємства (зрозуміло, якщо/коли таке можливе). Тобто камуфлювати його поїздки в особистих цілях під госпдіяльність підприємства (мовляв, фактично управляв авто працівник підприємства і поїздки були виключно у госпцілях). Адже багато працівників (особливо з числа керівництва) можуть працювати понаднормово і цілком здатні регулярно здійснювати в неробочий час поїздки з виробничих питань (на руку тут грає і скасування подорожніх листів для легкових автомобілів). При цьому бажано, щоб у таких працівників був ненормований робочий день. Тоді і при поїздках в неробочий час легше доводити, що автомобіль використовується виключно для службових цілей. Зрозуміло, при цьому використання автомобіля в особистих цілях і самовільна передача його іншим особам строго забороняються відповідним наказом (розпорядженням) по підприємству.

В той же час, якщо під час таких поїздок засновник умудриться влаштувати/потрапити в ДТП або під перевірку на дорогах, то треба бути готовими до пояснень, на якій підставі засновник використовував авто підприємства (отримував від підприємства його техпаспорт тощо). І в таких випадках (якщо авто не викрадалося засновником) нести цивільно-правову відповідальність за це ДТП або інше порушення (тобто відшкодовувати збиток, заподіяний іншим особам, платити штрафи) формально повинне підприємство (див. вище).

У відрядження
За певних умов засновник може здійснювати на авто службові відрядження у госпцілях підприємства, як член керівного органу підприємства. Адже в п.п. 170.9.1 ПКУ серед осіб, що потенційно відряджаються, згадані не лише працівники, але і члени керівного органу. Причому такі відрядження можна оформляти як на поїздки в межах України, так і до інших країн.

Але при цьому господарність цих відряджень треба підтверджувати відповідними документами (хоча б оформленими у відрядженні протоколами про наміри вступити у договірні відносини з потенційними партнерами)

У таких випадках не повинно бути і проблем з ПММ . Адже вартість ПММ, витрачених на такі поїздки, природно, повністю спишеться у витрати, і при цьому ПММ вважатимуться витраченими в госпдіяльності підприємства.

Такі варіанти найбільш безпроблемні, якщо тільки не випливуть які-небудь факти або документи, що розкривають істинний зміст поїздок засновника.

Підводячи підсумок, відмітимо, що краще передавати авто засновникові в оренду, встановивши орендну плату, як мінімум, на рівні суми амортизації авто, і лише у найгіршому разі взагалі не світити ніде такі операції.

ПММ
Окремо поговоримо про наслідки заправки підприємством ПММ авто для поїздок засновника.

ПДВ.Заправка підприємством авто ПММ або безоплатна передача засновникові талонів/смарт-карток потребує нарахування ПЗ виходячи із мінбази, згідно з п. 188.1 ПКУ. Добре, зараз фіскали хоч би не вимагають в таких випадках нарахування ще і компенсаційних ПЗ з ПДВ (згідно з п. 198.5 ПКУ).

ПДФО і ВЗ.Природно, вартість витрачених засновником ПММ при поїздках в особистих цілях на авто підприємства повинна включатися в його оподатковуваний дохід і оподатковуватися ПДФО і ВЗ. Причому сума оподатковуваного ПДФО (не ВЗ!) доходу повинна розраховуватися із застосуванням підвищуючого коефіцієнта з п. 165.4 ПКУ.

Пальний акциз.Ще один не дуже приємний момент може спливти при такій заправці автомобіля ПММ коштом підприємства.

Як вам відомо, платником пального акцизу є особа, що реалізовує пальне. А реалізацією пального згідно з п.п. 14.1.212 ПКУ є у тому числі й операції по його безоплатній передачі іншим особам з акцизного складу (акцизного складу пересувного). В той же час, акцизний склад згідно з визначенням в п.п. 14.1.6 ПКУ цього терміна виникне у суб’єкта, що реалізує (у тому числі безоплатно передає) пальне, — без урахування об’ємів його ємностей і обсягів річної витрати! Див. застереження в п.п. 14.6.6 ПКУ про нездійснення операцій з реалізації і зберігання пального іншим особам — а тут ми якраз маємо реалізацію (безоплатну передачу) пального «іншій особі» (засновникові).

Загалом, якщо підприємство дуже вже хоче ще і заправляти авто засновникові, то краще і безпечніше передавати засновникові талони або смарт-картки

А ще краще, щоб засновник отримував від вас авто з порожнім баком і сам його заправляв. Хоча передачу авто з порожнім баком фактично здійснити досить складно, але хоч би за документами показуйте, що авто передавалося засновникові без пального у баку. І при цьому у відповідному документі (договорі тощо) чітко обумовте, що усі витрати, пов’язані з таким використанням авто (його заправка ПММ, його техобслуговування тощо), робляться засновником за рахунок його власних коштів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!