Заголовок тимчасово відсутній

1) талони на бензин

За результатами інвентаризації Ви маєте списати ці талони актом списання на витрати і нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ 9як використання в негосподарській діяльності):

Дт 947 Кт 203/талони

Дт 949 Кт 6412 - умовні ПЗ по ПДВ

Дт 072 "Невідшкодовані нестачі і втарти від псування цінностей"

Тут сума має перебувати до тих пір, поки не буде встановлена винна особа, або не вийдуть строки позовної давності, які на даний момент зупинені на час воєнного стану (п. 19 р. ХХІ ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094)

2) щодо ОЗ

Якщо ОЗ досягли ліквідацйійної вартості, але не досягли завершення строку амортизації, то вони можуть і надалі обліковуватись в складі ОЗ.

Якщо ж на підприємстві прийняте рішення списати ці ОЗ, то робите акти на списання (довільна форма) та спистуєте ці ОЗ.

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):

"189.9. У разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.

Норма цього пункту не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням."

Тобто, ПЗ можуть бути нараховані на звичайну ціну списаного ОЗ, якщо вона вища залишкової (яка 0 грн.). Проте, звичайна ціна може бути визначена саме по даному об~єкту, а не по новому такому ж.

Або Ви взагалі не нараховуєте ПЗ на підставі абз. 2 п. 189.9 ПКУ, але тут треба мати документ про знищення. розібрання або перетворення такого ОЗ,

Мінфін надавав таку позицію в УПК № 673 від 03.08.2018 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0673201-18#n34):

"...у випадку ліквідації основних засобів у зв'язку з їх розібранням або перетворенням у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням, платник податку не нараховує податкові зобов'язання з податку на додану вартість (в тому числі, відповідно до норм пункту 198.5 статті 198 Кодексу) у випадку подання контролюючому органу належним чином оформленого акта на списання основних засобів за формою, встановленою наказом Міністерства статистики України "Про затвердження типових форм первинного обліку" від 29 грудня 1995 № 352, або за довільною формою, за умови, що такий документ міститиме всю необхідну інформацію, яка дозволяє ідентифікувати операцію, та матиме належні реквізити первинного документа. Незалежно від форми складання документа на списання основних засобів такий документ має підтверджувати факт знищення, розібрання або перетворення основних засобів в інший спосіб, внаслідок чого основний засіб не може використовуватися за первісним призначенням.

При цьому Кодексом не визначено механізму подання платником податку контролюючому органу документів про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів. У зв'язку із цим платник податку може подати такі документи (копії документів) контролюючому органу у загальновстановленому порядку за власною ініціативою або на запит контролюючого органу (або особисто платником податків, або уповноваженою на це особою, або поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення, або засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису)."

На даний час типові форми по наказу № 352 втратили чинність, тому списання ОЗ може бути оформлено документом довільної форми, або актом списання ОЗ з наказу МФУ від 13.09.2016 № 818 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1336-16#Text).

В бухобліку списання ОЗ проводимо так:

Дт 131 Кт 10 - списали знос

Дт 976 Кт 10 - списали залишкову вартість.

По податку на прибуток - коригування фінрезультату на залишкову вартість по ст. 138 ПКУ:

- на збільшення - бухгалтерська

- на зменшення - податкова

Раді допомогти, звертайтесь ще!