Заголовок тимчасово відсутній

Якщо казати взагалі за ПН з датами складення до 01/01/22 р., то Ви маєте право включити їх до складу податкового кредиту. Граничний строк включення ПН до податкового кредиту з датою складання до 01/01/22 р. складає 365 кал./днів, тобто до 31/12/22 р. , але не більше ніж 1095 кал/днів з дати складання такої ПН. Це випливає з вимог п.80 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/paran17780#n8035 ). Отже, якщо б не війна, цю ПН потрібно б було включити до складу податкового кредиту до грудня 2022 року включно. Але ж через війну до 01/08/23 року був призупинений перебіг певних строків, в т.ч. і наведених (п.69.9 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/paran17780#n8462 ).Тому строк, протягом якого можна включити таку ПН до складу податкового кредиту, слід рахувати починаючи з 01/08/23 р. Та він складатиме 311 кал/днів ( це 365 кал/днів мінус дні з 01/01/22 до 23/02/22 року. Тобто останній період, маєте право включити до податкового кредиту — це липень 2024 року. Тому Вам доцільно включити цю ПН до складу податкового кредиту за жовтень 2023 року, якщо Ви ще не подали декларацію за жовтень 2023 року, або до складу податкового кредиту за листопад 2023 року.

Щодо ризиковості контрагента — на жаль, але на нашу думку, дійсно може спрацювати моніторинг, та буде прийнято рішення про віднесення Вашого підприємства до ризикових. Це випливає, наприклад, з роз'яснень податківців (посилання на повний текст: https://sumy.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/672204.html ) “... 3.5. Яким чином підприємство може зняти статус ризикового платника (пункт 8), якщо в обґрунтуванні зазначено про здійснення господарських операцій з іншим ризиковим платником податків? Адже у період проведення господарських операцій контрагент не мав ознак ризиковості, всі податкові накладні були зареєстровані в Реєстрі. Яким має бути алгоритм дій платника, якщо податковий орган вказує на ризикового покупця; який алгоритм дій, якщо ризиковий постачальник? ....платник податку, якого внесено у перелік платників, що відповідають критеріям ризиковості платника податку, має право подати на розгляд комісії регіонального рівня пояснення та копії документів, що можуть підтвердити реальність господарських операцій із зазначеним контрагентом." Отже, як бачите, в самому питанні зазначається ситуація, коли “... у період проведення господарських операцій контрагент не мав ознак ризиковості, всі податкові накладні були зареєстровані в Реєстрі.”. У Вас же в період проведення господарської операції контрагент був ризиковим. Тому цілком можливо, що податківці сама на це будуть дивитися, незважаючи на те, що саме тоді Ви не включили цю ПН до складу податкового кредиту.

Разом з тим слід мати на увазі, що згідно з п.6 Порядку № 1165/1 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-%D0%BF#n23 ), “...не може бути підставою для розгляду питання відповідності/невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку згідно з пунктом 8 додатка 1 операція, відображена у податковій накладній/розрахунку коригування, дата реєстрації якої/якого у Реєстрі припадає на період, що перевищує 180 днів до дати прийняття рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку.". Вважаємо, що це головний аргумент на Вашу користь, при можливих суперечках щодо включення до складу податкового кредиту ПН від контрагента, який колись був ризиковим.

Раді допомогти, звертайтесь ще!