Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день!
Працівник, перебуваючи у відрядженні, подав до бухгалтерії документи на відшкодування вартості проживання у готелі на суму більшу чим та, що передбачена у «Положенні про відрядження» по підприємству, також ним написана Службова записка за ім'я директора Товариства з проханням відшкодувати йому витрачені кошти за проживання в повному обсязі , в зв'язку з тим що на дату перебування у відрядженні у готелі вільних номерів із нижчою вартістю не було у наявності. Директор дозволив повернути усю витрачену суму. Чи буде виникати оподаткований дохід по даному працівнику?

КК

Каріна, консультант

експерт

13.11.2023 | 13:24

Очікує відповідь

На нашу думку, якщо працівник проживає в одномісному, а не двомісному номері дорожчої вартості оподатковуваний дохід в цьому разі виникати не повинен.

Нормами п.170.9 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965) не передбачено обмеження суми витрат на проживання відрядженого працівника. Оподатковуваний дохід може виникати щодо: - перевищення неоподатковуваного розміру добових (670 грн на добу для відряджень по Україні чи 80 євро на добу – для закордонних відряджень) - всієї суми добових – якщо документально не підтверджено факт перебування працівника у відрядженні. - якщо інші витрати на відрядження не підтверджені документально. Відповідно, якщо є внутрішні обмеження щодо вартості проживання відрядженого працівника, то це як правило, саме для цілей управління та менеджменту витрат компанії. Наприклад, положенням про відрядження передбачено, що «вартість проживання в одномісному номері в готелі мають бути не вища 1000 грн на добу. Якщо вартість вища – відшкодування витрат відбувається за письмовим погодженням керівництва». Водночас, якщо є обґрунтування (підстави) для перевищення вартості проживання відрядженого працівника, є документальне підтвердження цих витрат, і керівництво це погоджує і відшкодовує відрядженому працівнику витрати в повній мірі, то підстав для виникнення оподатковуваного доходу, вважаємо, немає. Але гарантувати як себе поводитимуть контролюючі органи при перевірці, об’єктивно, неможливо. Поряд із цим, якщо один відряджений працівник у цьому разі проживає у двомісному номері, то у нього точно виникатиме оподатковуваний дохід. Якщо підприємство відшкодовує працівнику повну вартість двомісного номеру, то вартість другого місця в даному номері буде вважатися додатковим благом відповідно до пп. 164.2.17 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17), та включатися до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку. Оподаткування додаткового блага здійснюється за ставкою, визначеною п. 167.1 ПКУ (18%) - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17. Про це повідомляли податківці - https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/533474.html. Тому це варто врахувати і дізнатися про поточну позицію ДПС за місцем обліку з цього приводу. Раді допомогти, звертайтесь ще!