Заголовок тимчасово відсутній

ДПСУ надає таке роз`яснення

ЗІР (101.22, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38843):

"Чи застосовується штраф, передбачений ст. 125 прим. 1 ПКУ, якщо резидентом не утримано податок з доходів нерезидента, але нараховано та сплачено такий податок за власний рахунок відповідно до п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 ПКУ пізніше виплати відповідних доходів/ під час їх виплати за умовами договору з таким нерезидентом?

Відповідь:

До резидента, який виявив факт не утримання податку на доходи нерезидента з відповідного доходу під час виплати у минулих податкових періодах, але нарахував та сплатив такий податок за власний рахунок відповідно до п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) і до початку перевірки контролюючим органом у порядку, встановленому п. 50.1 ст. 50 ПКУ, надіслав уточнюючу Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) з відображенням сплаченої за власний рахунок суми податку на доходи нерезидента та штрафу у розмірі 3 відс. від такої суми до подання такої уточнюючої Декларації, або відобразив сплачену за власний рахунок суму податку на доходи нерезидента у складі Декларації, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт не утримання податку на доходи нерезидента, збільшену на суму штрафу у розмірі 5 відс. від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов’язання з цього податку, штраф, передбачений ст. 125 прим. 1 ПКУ, не застосовується. При цьому, якщо резидентом внесено зміни до Декларації відповідно до ст. 50 ПКУ після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання, та не нараховано суму пені згідно зі ст. 129 ПКУ, то пеня нараховується контролюючим органом самостійно.

У разі якщо резидент за умовами договору з нерезидентом не утримав податок з відповідного доходу нерезидента, а нарахував такий податок виходячи з розрахунку, визначеного п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 ПКУ, та сплатив його до бюджету під час виплати доходу, то штрафи, передбачені ПКУ, не застосовуються."

Отже, штрафи не мають застоствуватись за ст. 125-1 ПКУ (від 25 % до 75 %).

Щодо сплати 3 %, то наразі згідно п. 63.38 пр. 10 р. ХХ ПКУ такий штраф не має сплачуватись при виправленні помилок під час воєнного стану.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК Раді допомогти, звертайтесь ще