Заголовок тимчасово відсутній

Для визнання операції контрольованої необхідне дотримання хоча б одного з 5 критеріїв “по-суті” (пп. 39.2.1.1 ПКУ) та дотримання одразу 2-х вартісних критеріїв (пп. 39.2.1.7 ПКУ). Критерії контрольованих операцій “по-суті”: 1. Операції з пово’язаними особами-нерезидентами (Критерії пов’язаної особи є у в пп. 14.1.159 ПКУ); 2. Операції через комісіонерів-нерезидентів . Укладання договору комісії з нерезидентом може перетворити операцію на контрольовану. При цьому нерезидент може бути будь-яким, не обов’язково пов’язаною особою.

3. Операції з нерезидентами з країн (територій), що належать до низькоподаткових юрисдикцій. Країна (територія) нерезидента має податок на прибуток (корпоративний податок), що мінімум на 5% менший, ніж в Україні, тобто: ставка податку на прибуток ≤ 13%. Перелік низькоподаткових юрисдикцій країн можна знайти у постанові  Кабміну від 27.12.2017 р. № 1045.

4. Операції з нерезидентами особливих ризикових організаційно-правових форм, що не сплачують податок на прибуток. У постанові Кабміну від 04.07.2017 р. № 480 є перелік близько 118 організаційно-правових форм з 26 країн світу. 5. Операції між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні. Постійним представництвом є місце діяльності постійного характеру, через яке повністю або частково проводиться госпдіяльність нерезидента в Україні (пп. 14.1.193 ПКУ). Такими є місце управління, філія, офіс, фабрика, майстерня, установка або споруда для розвідки природних ресурсів, шахта, нафтова/газова свердловина, кар’єр чи будь-яке інше місце видобутку природних ресурсів, склад або приміщення, яке використовується для доставки товарів, сервер.

Вартісні критерії контрольованих операцій. Вимоги (одночасне виконання 2-х умов):

Згідно з підпунктом 39.2.1.7, операція вважається контрольованою, коли відповідає наступним двом критеріям:

Загальний дохід платника податку на прибуток за річний звітний період більше, ніж 150 млн грн.

Розмір операції платника податку на прибуток з кожним окремим контрагентом за річний звітний період більше, ніж 10 млн грн. Навіть якщо у платника податку на прибуток є операції з нерезидентами, то вони не можуть бути контрольованими: загальний обсяг доходів менший 150 млн грн; немає операцій з окремими нерезидентами на суму більшу 10 млн грн. 

Варто зазначити, що контрольовані операції можуть відбуватися лише з нерезидентами. У разі визнання операції контрольованими суб'єкту господарювання доведеться подати спеціальну звітність щодо таких операцій.
https://km.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/616542.html

https://tax.gov.ua/data/files/267827.pdf Раді допомогти, звертайтесь ще