Заголовок тимчасово відсутній

Які і коли виникають податкові наслідки у випадку, якщо експортний ЗЕК передбачає перехід права власності в момент завантаження товару на складі продавця в автотранспорт покупця-нерезидент (перший випадок), якщо - в момент перетину кордону України (другий випадок). Яка дата переходу права власності для продавця є вигіднішою? Якщо сторони домовилися про перший випадок, які правові наслідки для продавця у разі, якщо триваличй час не надходить повідомлення про перетин товаром кордону? З якого моменту вважається, що змінився стан активів і пасивів сторін при такій поставці товару при експорті? Який порядок відображення в бухгалтерському і податковому обліку операції поставки (експорту) товару?

ВК

Валентина, консультант

експерт

10.08.2023 | 18:51

Очікує відповідь

В бухгалтерському обліку момент визначення доходу визначається за такими ж правилами, що і при постачанні в Україні. Вони визначені НПСБО 15 "Дохід" наступним чином (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99:
"8. Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, інших активів) визнається в разі наявності всіх наведених нижче умов:
покупцеві передані ризики й вигоди, пов'язані з правом власності на продукцію (товар, інший актив);
підприємство не здійснює надалі управління та контроль за реалізованою продукцією (товарами, іншими активами);
сума доходу (виручка) може бути достовірно визначена;
є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигод підприємства, а витрати, пов'язані з цією операцією, можуть бути достовірно визначені."
Тому орінтуємось на перехід ризиків за умовати договору. МД лише підтвердже вивезення товару за кордон і підтверджує ставку 0% по ПДВ.
Тому в залежності від того - які умови поставки Ви оберете (чи передання ризиків і права власності на момент передачі перевізнику (наприклад, FCA) чи інші умови - дата визнання реалізації (відповідно і курс НБУ на цю дату) можуть бути різними і не спивпадати за датою офофрмдення МД,
Кожна умова поставки має свої плюси та мінуси , тому не можна однозначнно сказати - які з них найвигідніші для Вас, бо фінасновий ерзульат залежить від багатьох обставих та можливостей сторін.
Яка сума виручки буде визначена в бухобліку, таку візьте і податковий облік по податку на прибуток.
По ПДВ - дата складання ПН на ставку 0% = дата завершення оформлення митної декладаії на експорт - п. 187.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17:
"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
б) ....в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства....
187.11. Попередня (авансова) оплата вартості товарів, що вивозяться за межі митної території України чи ввозяться на митну територію України, не змінює значення сум податку, які відносяться до податкового кредиту або податкових зобов'язань платника податку, такого експортера або імпортера." Раді допомогти, звертайтесь ще!