Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку вам доцільно скористатись інформацією, наведеною нижче:








Договір найму будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини - квартири, кімнати) строком на 3 роки і більше підлягає нотаріальному посвідченню (ст. 793 ЦК України) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15 та державній реєстрації (ст. 794 ЦК України). Загальний порядок державної реєстрації таких договорів встановлений Законом України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обмежень».








За загальним правилом, навіть якщо фізична особа-нерезидент (ми наголошуємо: не просто іноземець, а саме нерезидент) має постійне місце проживання в Україні, здавати в оренду нерухомість вона може ТІЛЬКИ через фізичну особу-підприємця або юридичну особу-резидента, що виконують представницькі функції нерезидента на підставі письмового договору та виступаючих його податковим агентом за такими доходами. Нерезидент, який порушує цю норму, вважається таким, що ухиляється від сплати податків.Представницькі функції слід розуміти як представництво, яке згідно з Цивільним кодексом є правовідносинами, в яких одна сторона (представник) зобов’язана або має право вчинити угоду від імені іншої сторони, яку вона представляє.

Слід звернути увагу до обов’язковість дотримання письмової форми договору представництва.Отже, фізична особа-нерезидент не може здавати в оренду власне нерухоме майно безпосередньо фізичній особі-підприємцю – орендареві. Здійснити це можливо, лише уклавши письмово договір про представництво з ФОПом або юридичною особою – резидентом, який також виступатиме податковим агентом платника податку-нерезидента за доходами від надання нерухомого майна в оренду та має виконати всі обов’язки, покладені на податкового агента, а саме зобов’язаний нарахувати, утримати та сплатити податок до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходу, що виплачується йому.

Зверніть увагу! Іноземець також може набути статусу податкового резидента у випадках, передбачених законом. Підставами для набуття такого статусу є зокрема наявність центру життєвих інтересів (наприклад, постійне проживання членів сім’ї) на території України, а також постійні види на проживання. У такому разі можлива реєстрація нерезидента підприємцем і, як наслідок, придбання ним права здавати нерухомість в оренду без участі податкового агента.

Відповідно до пп. 170.10.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 , доходи із джерелом їх походження з України, що нараховуються (виплачуються) на користь нерезидентів — фізичних осіб, підлягають оподаткуванню за правилами та ставками, встановленими для фізосіб-резидентів. А саме, доходи нерезидентів — фізичних осіб від надання майна в оренду підлягають оподаткуванню за визначеними у п. 167.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ставками — 18% ПДФО + 1,5% військового збору відповідно до пп.170.1.4 ПКУ. У разі надання в оренду нерезидентом — фізичною особою нерухомого майна слід дотримуватися норм пп. 170.1.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 , відповідно до якого нерухомість, що належить фізособі-нерезиденту, надається в оренду тільки через фізичну особу — підприємця або юридичну особу — резидента, які:








— виконують представницькі функції такого нерезидента на підставі письмового договору;








— виступають податковим агентом такого нерезидента щодо доходів від надання нерухомості в оренду.








Згідно з пп. 170.1.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 , саме представник нерезидента-орендодавця зобов'язаний виконати всі обов'язки, покладені на податкового агента: нарахувати, утримати та сплатити податок до бюджету від імені та за рахунок фізособи-нерезидента з доходу, що виплачується такій особі-орендодавцю. Отже, дохід від надання фізичною особою в оренду нерухомого майна оподатковується на доходи фізичних осіб та військовим збором (18% та 1,5% відповідно). При цьому об’єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не меншою від мінімальної суми орендного платежу за повний або неповний місяць оренди.Тобто якщо готель здається в оренду за 50 000 грн., то ФОП-посередник сплачує: 50 000 грн. х 19,5% = 9750,00 грн. (як податковий агент нерезидента)

Відповідно орендар під час виплати орендної плати представникові нерезидента-орендодавця за договором оренди нерухомого майна жодних утримань із сум орендної плати, належної нерезиденту-орендодавцю, не здійснює. Тобто представник орендодавця-нерезидента і є для нього податковим агентом та повинен нарахувати та сплатити всі податки. Раді допомогти, звертайтесь ще