Заголовок тимчасово відсутній

Якщо Ви залучаєте перевізників - резидентів, то на замовника-нерезидента перевиставляєте так, як на Вас зайшло - з ПДВ по ставці 0%або 20 % (якщо перевезення робів платник ПДВ), без ПДВ (якщо перевізник - неплатник ПДВ),

Це вказано в питанні 1 та 10 УПК № 610 від 06.07.2012 (zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12.

ЗІР (101.21,zir.tax.gov.ua/main/bz/view/ ) :"Який порядок оподаткування ПДВ послуг з міжнародного перевезення вантажів у випадку залучення до перевезення інших учасників транспортно-експедиторської діяльності?

Відповідь:

Узагальнюючою податковою консультацією щодо порядку оподаткування податком на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності, затвердженою наказом ДПС України від 06.07.2012 № 610, визначено, що у випадку залучення експедитором до міжнародного перевезення вантажів перевізників чи інших учасників транспортно-експедиторської діяльності, то нульова ставка, визначена п.п. «а» п.п. 195.1.3 п. 195.1 ст. 195 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ), застосовується саме такими перевізниками чи іншими учасниками транспортно-експедиторської діяльності.

При цьому необхідно враховувати вимоги п. 189.4 ст. 189 ПКУ, а саме: при отриманні коштів від замовника чи за датою оформлення документів, що підтверджують факт здійснення міжнародного перевезення для замовника, залежно від того, яка з цих подій відбулася раніше, у експедитора виникає податкове зобов’язання з ПДВ на суму перевезення за ставкою 0 відсотків, якщо перевізник є резидентом - платником ПДВ, та на суму наданих такому замовнику експедиторських послуг за основною ставкою (якщо замовник послуг зареєстрований на території України як суб’єкт господарювання). У випадку, коли перевізник не є резидентом - платником ПДВ, податкові зобов’язання у експедитора на вартість послуг з перевезення не виникають.

Перевізник – резидент (платник ПДВ) на дату виникнення податкових зобов’язань по міжнародному перевезенню складає податкову накладну з нарахуванням податку на додану вартість за нульовою ставкою та надає її експедитору. У випадку, коли перевізник не є резидентом - платником ПДВ, податкові зобов’язання у експедитора на вартість послуг з перевезення не виникають."

А от щодо залучення інших осіб (не перевізників) і перевиставлення їх послуг нерезиденту - роз`яснення відсутні. На нашу думку, з урахуванням п. 189.4 ПКУ (посередницькі договори) експедитор перевиставляє ці послуги так, як вони продавалися б від його імені, як платника ПДВ. Також експедитор має право включити відшкодування всіх понесених витрат (придбаних послуг) в суму своєї винагороди за договором. Винагорода експедитора не є об`єктом оподаткування ПДВ, якщо замовник - нерезидент (п. 186.4 ПКУ). Додатково рекомендуємо отримати ІПК Раді допомогти, звертайтесь ще