Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ здійснює придбання товарів у нерезидента з ОПФ – LLC, країна США. ОПФ нашого постачальника входить до переліку затвердженого постановою КМУ №480 від 04.07.17р. ТОВ отримало лист від податкової про те, що згідно п. 140.5.4 ПКУ повинно було збільшити фін.рез. за рік на 30%, але можно це не робити, якщо операція не є контрольованою та сума таких витрат підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом "витягнутої руки".
Запитання: які ТОВ повинно здійснити дії, щоб підтвердити, що воно не повинно збільшувати фін.рез на 30%? Як визначити ціни за принципом «витягнутої руки»?

ТК

Таїса, консультант

експерт

29.06.2023 | 21:52

Очікує відповідь

Щоб не робити такого коригування взагалі чи робити на іншу суму, ніж + 30%, Вам дійсно треба обгрунтувати ціну Ваших договорів на імпорт на відповідність її за принципом "витягнутої рукки", використовуючи методи трансфертних цін з ст. 39 ПКУ. Таке обгрунтування треба було зробити ще на початку 2023 року за 2022 р. Має бути підготовлено відповідне обгрунтування як по п. 39.4.6 ПКУ, але у скороченому виді. На це вказує МФУ у УПК № 266 від 14.05.2021, питання 8 (zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0266201-21:

"Вимоги підпунктів 140.5.4, 140.5.5-1 та 140.5.6 статті 140 розділу III Кодексу не застосовуються платником податку, якщо операція з нерезидентом не є контрольованою та сума витрат (доходів) підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом "витягнутої руки" відповідно до процедури, встановленої статтею 39 Кодексу, але без подання звіту.

В якому вигляді має бути складене зазначене підтвердження та на яку дату воно має бути наявним у платника податків?

Відповідь:

...для цілей обґрунтування суми витрат (доходів) за операціями, передбаченими підпунктами 140.5.4, 140.5.5-1, 140.5.6 пункту 140.5 статті 140 розділу III Кодексу, платник податків має задокументувати як сукупність документів або єдиний документ, складений у довільній формі, інформацію, визначену у підпункті 39.4.6 пункту 39.4 статті 39 розділу I Кодексу, в обсязі, необхідному для оцінки платником податку та контролюючим органом відповідності рівня ціни або показника рентабельності відповідної операції (операцій) принципу "витягнутої руки". При цьому обсяг інформації, зазначеної в такій документації, можна вважати достатнім для цілей застосування підпунктів 140.5.4, 140.5.5-1, 140.5.6 пункту 140.5 статті 140 розділу III Кодексу, якщо платник податків належно обґрунтував рівень ціни або показник рентабельності відповідної операції (операцій) за найбільш доцільним методом, визначеним підпунктом 39.3.1 пункту 39.3 статті 39 розділу I Кодексу.

Обґрунтування, що суму витрат (доходів) підтверджено за цінами, визначеними за принципом "витягнутої руки" відповідно до процедури, встановленої статтею 39 Кодексу, надається платником на запит контролюючого органу під час проведення документальної перевірки за звітний період, за підсумками якого платником податку прийнято рішення про незбільшення фінансового результату, або на запит контролюючого органу відповідно до пункту 73.3 статті 73 глави 7 розділу II Кодексу."

Обгрунтування ціни за правилами ст. 39 ПКУ зазвичай готують спеціалісти аудиторських фірм з використанням даних баз даних щодо цін на міжнародних ринках товарів/послуг. Додатково - див. storage.7eminar.ua/content/finelf_record/2679/m1/prezentatsiia_zed_modul1_urok2.pdf Раді допомогти, звертайтесь ще!