Заголовок тимчасово відсутній

Вважаємо, у такій ситуації авансовий звіт складати не потрібно. Але як до цього ставитимуться при податковій перевірці ДПС – передбачити неможливо. Оскільки норми ПКУ виписані не чітко та зрозумілих роз’яснень цих норм ДПС досі не надає.

із 01.04.2023 року авансовий звіт складається у разі (пп.170.9.4 ПКУ - zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17):

• наявності оподатковуваного доходу з метою розрахунку суми податку;

• використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів).

Якщо під час відрядження або виконання окремих цивільно-правових дій платник податку застосував платіжні інструменти, включаючи корпоративні (бізнесові) платіжні інструменти або особисті платіжні інструменти, чи їх реквізити, для проведення розрахунків у безготівковій формі та/або для отримання готівки в межах суми добових витрат та за відсутності оподатковуваного доходу, звіт про використання коштів/електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт, не складається і не подається.

У ІПК від 24.04.2023 р. № 9882/6/99-00-24-03-06 на питання:

Що таке «використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів)», про яке йдеться в пп. "б" пп. 170.9.4 ПК? Чи виникає оподатковуваний дохід у разі використання готівки на неоподатковувані витрати, крім добових? Адже від цього залежить, чи подавати звіт про використання коштів/електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт. А за відсутності оподатковуваного доходу такий звіт не складається і не подається.

контролери відповіли лише цитатою пп.170.9.3 ПКУ та зазначили, що: визначення «використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів)», то його слід розуміти як витрачання працівником під час відрядження готівкових коштів у розмірі, який перевищує розмір добових, що не включається до оподатковуваного доходу працівника. Більше про це – у відеоматеріалі на нашій платформі: 7eminar.ua/events/3116/6015.

Тобто не зрозуміло, цей пункт («використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів)») стосується лише відряджень чи він поширюється на всі підзвітні розрахунки.

І чи має цей пункт застосовуватися в поєднанні з іншою нормою пп.170.9.1 ПКУ – де сказано, що зазначені в абзаці другому пп.170.9.1 ПКУ (zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17) витрати не є об'єктом оподаткування цим податком лише за наявності підтвердних документів, що засвідчують вартість таких витрат. На нашу думку – має.

Тому єдиний вихід для більш-менш обачного врегулювання цих невизначеностей – це звертатися за ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще