Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ, високодохідник, звітність з різницями. На балансі підприємства основний засіб, який зараз не використовувається для отримання доходу. Чи потрібно зупинити нарахування амортизаційних нарахувань в бухгалтерському та податковому обліку. Якщо не нараховувати тільки в податковому обліку, то виникає різниця між бухгалтерськой та податковою балансових вартостей. Якщо підприємство вирішить продати цей засіб, не нижче якої балансової вартості треба продати, щоб недонараховувати пдв? Дякую

ТК

Таїса, консультант

експерт

06.06.2023 | 10:14

Очікує відповідь

Поняття "балансова вартість" суто бухгалтерське, адже в податковому обліку немає балансу.

ПКУ оперує поняттям "залишкова вартість" (п.14.1.9 ПКУ). Отже, при продажу об"єкта база оподаткування визначається як більша з двох величин - договірної вартості і балансової вартості за даними бухобліку.

Заборони на нарахування амортизації в бухобліку під час його простою немає, адже амортизація нараховується протягом всього терміну корисного використання. Згідно з ГПСБО 7 "Нарахування амортизації припиняється, починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття об'єкта основних засобів, переведення його на реконструкцію, модернізацію, добудову, дообладнання, консервацію. " (п.29). Отже, рішення про нарахування або ненарахування амортизації генератора підприємство приймає самостійно. Амортизація в податковому обліку нараховується відповідно до стандартів бухобліку (п.138.3.1 ПКУ). При цьому "Амортизація не нараховується за період невикористання (експлуатації) основних засобів у господарській діяльності у зв’язку з їх консервацією."

На практиці платники податку на прибуток часто віддають перевагу варіанту ненарахування амортизації - для цього треба або законсервувати об"єкт, або просто вивести з експлуатації наказом керівника. Є ще варіант нарахування амортизації виробничим методом, що дозволяє уникнути "невиробничих" витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!