Заголовок тимчасово відсутній

Юр.особа, яка є платником податку на прибуток, у в 2022 році мала дохід меньше 40 млн. грн, відмовилась в річній декларації з податку на прибуток за 2022 рік від податкових різниць і в 2023 році декларацію за 1 квартал 2023 року не подає. Питання: 1. А чи потрібно при цьому подавати фінзвітність за 1 квартал 2023? 2. Якщо підприємство перевищить 40 млн грн доходу по результату 1 півріччя 2023, чи потрібно буду подавати декларацію з податку на прибуток за 1 півріччя 2023 року? Дякую

ТК

Таїса, консультант

експерт

17.04.2023 | 10:44

Очікує відповідь

1) У п. 2 Порядку №419 вказано, що підприємства, які складають фінансову звітність та консолідовану фінансову звітність за національними П(С)БО, складають проміжну фінансову звітність, яка охоплює відповідний період (I квартал, перше півріччя, дев’ять місяців), наростаючим підсумком з початку звітного року у складі Балансу та Звіту про фінансові результати. По-перше, це стосується всіх, хто подає «велику» фінзвітність, форми якої затверджені НП(С)БО 1. Отже, середні та великі підприємства подають квартальну звітність у складі Балансу та Звіту про фінансові результати. По-друге, це стосується малих підприємств, які складають фінзвітність за формами 1-м, 2-м за НП(С)БО 25 та ведуть облік за НП(С)БО.

По-третє, проміжну квартальну фінзвітність не подають, а звітують лише за підсумками року такі СГ – за формами 1-мс, 2-мс за НП(С)БО 25 мікропідприємства.

ТОбто в загальному випадку ви можете підпадати під ту категорію підприємств, які мають складати та подавати проміжну квартальну фінзвітність в Держстат. Але щоб бути точно впевненими, вам слід зайти на сайт Держстату і по своєму коду ЄДРПОУ подивитись склад звітності по вашому підприємству (посилання: ess.ukrstat.gov.ua/ )

2) Щодо подання декларації з податку на прибуток. Оскільки перевищення доходу 40 млн гривень може відбутися протягом поточного 2023 року не за річний звітний період, то на цій підставі ще зарано робити висновки. Факт перевищення доходу визначається за показниками саме річного звітного періоду. Якщо за підсумками 1 півріччя дохід перевищує 40 млн грн, то за підсумками року такого перевищення може й не бути, якщо, наприклад, в останньому кварталі будуть повернення товару покупцям, і через це обсяг річного доходу зменшиться.

Тому лише якщо за підсумками всього 2023 року дохід платника буде перевищувати 40 млн грн, то тоді платник має подати річну декларацію з податку на прибуток (без подання проміжних квартальних декларацій), але із застосуванням податкових різниць. Наступного 2024 року підприємство має звітувати з податку на прибуток щоквартально із застосуванням коригувань на різниці, передбачені ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще

ОБ

Балюк Ольга

30.05.2026 | 22:00

Транспорт, ТТН

Відповідь надано