Заголовок тимчасово відсутній

Ми резиденти Дія Сіті, стартап:
1) Критерій щодо середньої місячної винагороди не меньше 1200 євро стосується кожного працівника, чи по всіх працівниках підприємства загалом?
2) Якщо ми не відповідали умовам резидентства щодо кількості праціників (у нас меньше 9) ми можемо застосовувати пільгові ставки податків для ПДФО та ЄСВ? враховуючи що ми стартап
3) Якщо ми не можемо застосовувати пільгові ставки податків, то донарахування ПДФО треба застосовувати як 13%(оскільки 5% ми вже сплатили)чи 18%?

ТК

Таїса, консультант

експерт

28.03.2023 | 15:26

Очікує відповідь

Оподаткування виплат працівникам та гіг-спеціалістам резидента Дія Сіті має свої особливості, про які детально у наведених відповідях.

1.Розмір середньої місячної винагороди залученим працівникам та гіг-спеціалістам, починаючи з календарного місяця, наступного за місяцем, в якому набуто статус резидента Дія Сіті, кожного календарного місяця становить не менше, ніж гривневий еквівалент 1200 євро за офіційним курсом НБУ, встановленим на перше число відповідного місяця. Враховуються виплати усім працівникам та гіг-спеціалістам, а не тільки тим, які зайняті виключно в ІТ-діяльності. Розмір (сума) такої винагороди розраховується шляхом ділення суми всіх виплат у вигляді винагороди (зарплати) — до утримання податків, зборів та інших обов’язкових платежів, здійснених юрособою працівникам та гіг-спеціалістам у відповідному календарному місяці, на загальну кількість працівників та гіг-спеціалістів, яким здійснювалися такі виплати (п. 12 ч. 1 ст. 1 Закону України від 15.07.2021р. «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні»).

2. Ставку ПДФО 5% резидент Дія Сіті застосовує до загального оподатковуваного доходу у вигляді зарплати працівникові або до винагороди спеціалісту за гіг-контрактом, розмір якого не перевищує еквівалент 240 тис. євро за календарний рік. Якщо сума доходу платника податку перевищує цей розмір, до суми перевищення застосовують ставку 18%. Аналогічна норма і щодо ЄСВ. За п.14-1 ст.8 Закону України від 08.07.2010р. №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообовязкове державне соціальне страхування». Спецпорядок сплати ЄСВ на рівні мінімального внеску застосовується у календарному місяці, за який резидент Дія Сіті відповідав вимогам, визначеним п. 2, 3 ч.1, п.10 ч.2 ст. 5 Закону № 1667.

3. Якщо резидент Дія Сіті у відповідний календарний місяць не відповідав вимогам пп. 2, 3 ч.1 ст.1 5 Закону № 1667, зобов’язаний самостійно нарахувати ПДФО за ставкою 18% на доходи спеціалістів резидента Дія Сіті та сплатити ПДФО перед тим, як подати податковий розрахунок. Крім того, сума такого сплаченого податковим агентом ПДФО не включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу спеціалістів резидента Дія Сіті (п. 167.1, пп. 170.14-1.5 ПКУ, ч. 1 та 2 ст. 5 Закону № 1667).

Дійсно, в законодавстві є колізія — у разі не відповідності критеріям Дія Сіті логічно було б сплатити різницю - 13% ПДФО, але ПКУ передбачає — 18%. Радимо звертатись з приводу цього питання із запитом до ДПС.

Раді допомогти, звертайтесь ще!