Заголовок тимчасово відсутній

Відповідь на запитання: на нашу думку, аналювати раніше виписані акти та ПН немає законних підстав. Якщо допугодою в лютому 2023 була зменшена варість раніше нарахованої оренди, то рекоммендується скласти корегувальні акти до актів за 11 12 місяці 2022 р. Щодо РК на "-", то в аналогічній ситуації з орендою держмайна, коли перегляд (зменшення до нуля) оренди відбувалося після того, як оренда була нарахована та сплачена, ДПСУ надало наступні роз`яснення (101.12): "2022В Чи підлягають коригуванню податкові зобов’язання з ПДВ, нараховані на операції з постачання послуг оренди державного майна, що виникли до 01.06.2022, які відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 27 травня 2022 року № 634 звільнені від орендної плати?

Відповідь: Враховуючи те, що Постанова Кабінету Міністрів України від 27 травня 2022 року № 634 «Про особливості оренди державного та комунального майна у період воєнного стану» (далі – Постанова № 634) набрала чинності з 01.06.2022, а відповідно до п. 16 Постанови № 634 передбачено, зокрема, звільнення від орендної плати починаючи з 24.02.2022, то орендодавцем за відповідні періоди проводиться перерахунок орендної плати.

Для операцій з надання в оренду такого майна база оподаткування ПДВ визначається за договірною вартістю такої оренди, встановленої із застосуванням механізмів державного регулювання, а саме граничної ціни оренди.

У зв’язку зі звільненням, зокрема, на підставі п.п. 2 п. 1 Постанови № 634 орендарів від орендної плати за користування державним майном платник податку – орендодавець має право на зменшення податкових зобов’язань з ПДВ на підставі розрахунків коригування до податкових накладних, попередньо складених ним на дату першої з подій, визначених п. 187.1 ст. 187 розд. V Податкового кодексу України, за наслідками здійснення операцій з надання послуг з оренди такого майна за період з 24.02.2022 по 01.06.2022.

Разом з цим, за наявності в орендодавця (платника ПДВ) переплати, яка виникла до 01.06.2022 за отриманою від орендарів орендною платою і відповідно до положень Постанови № 634 повинна зараховуватися в рахунок орендної плати за майбутній період, такий орендодавець зобов’язаний визначити податкові зобов’язання з ПДВ за правилом «першої події» та скласти і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) відповідні податкові накладні. Такі податкові накладні, зареєстровані в ЄРПН, будуть для орендаря (платника ПДВ) підставою на включення зазначених у них сум ПДВ до складу податкового кредиту."

Раді допомогти, звертайтесь ще